增值稅進(jìn)項稅額加計抵減怎么做

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時,應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理;實際繳納增值稅時,按應(yīng)納稅額借記"應(yīng)交稅費-未交增值稅"等科目,按實際納稅金額貸記"銀行存款"科目,按加計抵減的金額貸記"其他收益"科目.抵減的應(yīng)納稅額作為其他收益,需要交納企業(yè)所得稅.

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額加計抵減額)

貸:其他收益-其他

根據(jù)《關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀》,近期,我部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號,以下簡稱"第39號公告"),規(guī)定"自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%,抵減應(yīng)納稅額".

例1:某企業(yè)為一般納稅人,適用加計抵減政策.2019年7月發(fā)生按一般計稅銷售稅100萬,進(jìn)項稅70萬,上月留底稅30萬;8月發(fā)生按一般計稅銷售稅80萬,進(jìn)項稅60萬,由于管理不善發(fā)生非正常損失,進(jìn)項金額為10萬,9月發(fā)生銷售額100萬,進(jìn)項稅70萬,問7、8、9月應(yīng)納稅額及加計抵減稅額的會計分錄?

2019年7月應(yīng)納稅額:

抵減前企業(yè)應(yīng)納稅額=100-70-30=0萬

本月計提加計抵減額=70*10%=7萬

本月加計抵減余額=7萬,可結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)使用.

2019年8月應(yīng)納稅額:

抵減前企業(yè)應(yīng)納稅額=80-60-10=10萬

本月計提加計抵減額=60*10%=6萬

本月可抵減加計抵減額=7+6-10*10%=12萬

本月抵減后應(yīng)納稅額=10-10=0元

本月加計抵減余額=12-10=2萬,可結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)使用.

2019年9月應(yīng)納稅額:

抵減前企業(yè)應(yīng)納稅額=100-70=30萬

本月計提加計抵減額=70*10%=7萬

本月可抵減加計抵減額=7+2=9萬

本月實際應(yīng)納稅額=30-9=21萬

1、計提增值稅的賬務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)30

貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅 30

2、實際繳納增值稅的賬務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅 30

貸:銀行存款 21

其他收益 9

小編在本文解答了增值稅進(jìn)項稅額加計抵減怎么做的問題.看完本篇文章,相信您是不是已經(jīng)有了一定的了解,需要注意的是增值稅加計抵減部分平時無需記賬,只需臺賬登記,待實際繳納時抵減額轉(zhuǎn)其他收益.可以咨詢會計學(xué)堂在線答疑老師!