中藥飲片增值稅稅率是多少

相關(guān)稅率建議如下:

一、飲片的簡單分類和稅率初選

1、分類:

(1)植物類:根據(jù)炮制方式差異,應(yīng)兼有16%和10%可能

例如:林下山參應(yīng)適用10%稅率

青黛的炮制方式更適合16%稅率

(2)動物類:根據(jù)炮制方式差異,應(yīng)兼有16%和10%可能

例如:瓦楞子應(yīng)適用10%稅率

煅瓦楞子則無相應(yīng)政策描述,故適用16%更合適

夜明砂本應(yīng)屬于動物排泄物,若勉強(qiáng)歸于分泌物,則可適用10%

血余炭為人發(fā)燜煅炮制成的碳化物,繼續(xù)沿用動物組織使用10%不妥

(3)礦物類:無論炮制方式,應(yīng)適用16%

例如:朱砂、自然銅、硼砂等

(4)化石類:無論炮制方式,應(yīng)適用16%

例如:龍骨、煅龍骨;龍齒、煅龍齒

(5)其他類:無論炮制方式,應(yīng)適用16%

例如:百草霜(鍋底灰)因已經(jīng)不滿足農(nóng)產(chǎn)品分類,適用16%更貼切

二、稅率建議

1、動植物類的炮制前的中草藥材應(yīng)可適用10%稅率

2、動植物中草藥材經(jīng)炮制,稅率應(yīng)區(qū)分對待:

(1)發(fā)生化學(xué)反應(yīng)的,應(yīng)適用16%稅率

(2)經(jīng)熟化炮制,建議適用16%稅率

(3)經(jīng)添加礦物飲片混合炮制,應(yīng)適用16%

(4)與其他動植物飲片混合,建議適用16%

(5)干制切、粉碎等方式炮制的片、絲、段、塊等形態(tài),應(yīng)適用10%

(6)采用水飛、研磨,以及其他打粉方式炮制僅為服用方便,且不構(gòu)成中成藥的飲片,建議適用10%

3、礦物類、化石類和其他類中藥飲片,應(yīng)適用16%

備注:同一中草藥材因炮制方式差異,應(yīng)存在稅率差異,例如:附子可使用10%稅率;鹽附子可參照鹽漬適用10%稅率;黑順片、白附片因炮制應(yīng)適用16%;淡附片、炮附片可適用16%.

中藥飲片抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

稅法中規(guī)定:利用中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片,屬于13%的低稅率.而中成藥則17%的稅率.

中藥飲片抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

繳納的增值稅和成本沒有關(guān)系,但和進(jìn)項(xiàng)有關(guān)系.

依據(jù)《增值稅暫行條例》增值稅的銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率,銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用,但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額.進(jìn)項(xiàng)稅額為取得的增值稅抵扣憑證和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額.

銷項(xiàng)稅額=銷售額/1.13*13%

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價*13%

買價和銷售價格系統(tǒng)的情況下,銷售稅額比進(jìn)項(xiàng)稅額多扣除了稅款.

案例分析

某家私營藥材站最近與華能藥廠談了一筆生意:為該廠提供40噸價值20萬元的中草藥材,估計可獲毛利近3萬元.華能藥廠供應(yīng)科長說,只要該站的藥材能保證質(zhì)量,可常年為其提供各類中草藥材.不過,他們要求該站必須給他們廠開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票,否則不能付貨款.于是,該站到國稅分局咨詢,得到的答復(fù)是:根據(jù)該藥材站的情況,要在稅務(wù)分局開增值稅專用發(fā)票,只能是繳4%開4%.該站將這一結(jié)果告訴華能藥廠,請求他們接受4%稅率的增值稅專用發(fā)票,可他們說這直接關(guān)系到他們廠的經(jīng)濟(jì)利益,不要4%的增值稅專用發(fā)票.

該站向同是做藥材生意的朋友打聽他們公司是怎樣開增值稅專用發(fā)票,又是怎樣繳稅的.朋友說,他銷售時可以開13%稅率的增值稅專用發(fā)票,收購藥材時還可以抵扣10%的稅款,只就中間的差額征收增值稅.請問:該站為什么不能開13%的增值稅專用發(fā)票?為什么不能抵扣10%的稅款?該藥材站到底能不能開具增值稅專用發(fā)票?

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字[1995]52號)中明確規(guī)定,中草藥材為農(nóng)業(yè)產(chǎn)品第一大類--植物類中的"藥用植物";

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》(財稅字[1994]004號)規(guī)定:"從1994年5月1日起,農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率由17%調(diào)整為13%."《增值稅暫行條例》第八條第三款規(guī)定:"購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照買價和10%的扣除率計算.進(jìn)項(xiàng)稅額計算公式:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×扣除率";

《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定(試行)》第一條規(guī)定:"增值稅專用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用,增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用."因此,對從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購中草藥材并進(jìn)行銷售的增值稅一般納稅人,可領(lǐng)購并開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票,還可按收購金額抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅額.

而增值稅小規(guī)模納稅人則不然.《增值稅小規(guī)模納稅人征收管理辦法》(國稅發(fā)[1994]116號)第二條規(guī)定:"小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定(財政部規(guī)定)標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人."《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條第一款規(guī)定:"小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下:

(一)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以下的;(二)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的."財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹國務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的通知》(財稅字[1998]113號)規(guī)定,從1998年7月1日起,凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè),無論會計核算是否健全,一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人,均應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅;凡現(xiàn)在已經(jīng)具備一般納稅人資格的小規(guī)模商業(yè)企業(yè),一律在1998年8月底前劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人.

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