企業(yè)所得稅季度申報(bào)以前年度虧損彌補(bǔ)欄怎么填?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季) 度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總 局公告2015年第31號(hào))附件1《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月( 季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi),2015年版)》及填報(bào)說(shuō)明:第4行 "利潤(rùn)總額":填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì) 計(jì)規(guī)定核算的利潤(rùn)總額.本行數(shù)據(jù)與利潤(rùn)表列示的利潤(rùn)總額一致 .第8行"彌補(bǔ)以前年度虧損":填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所 得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額.

根據(jù)上述政策規(guī)定,企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅第二季度申報(bào)時(shí),填 報(bào)的利潤(rùn)總額"累計(jì)金額"是沖減了第一季度虧損后的利潤(rùn)總額 .

季度所得稅申報(bào)表中利潤(rùn)總額和彌補(bǔ)以前年度虧損應(yīng)該怎么填?

根據(jù)《關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題 的通知》(國(guó)稅函[2008]635號(hào),實(shí)際利潤(rùn)額=本年度利潤(rùn)總額- 以前未彌補(bǔ)虧損-不征稅收入-免稅收入.

"利潤(rùn)總額"本期金額填9萬(wàn)元,第一季度為31萬(wàn)元上期已申報(bào) ,故累計(jì)金額不需填列,表格自動(dòng)填列為40萬(wàn)元.以前年度無(wú)虧 損則本期按9萬(wàn)元申報(bào)計(jì)算所得稅;

上一年度虧損50萬(wàn)元的,在第一季度報(bào)告時(shí)應(yīng)彌補(bǔ)上一年度虧損 50萬(wàn)元,并填寫(xiě)50萬(wàn)元一欄彌補(bǔ)上一年度虧損.第一季度申報(bào)- 19萬(wàn)元不繳納季度所得稅,第二季度繼續(xù)補(bǔ)償.本期實(shí)際利潤(rùn)為 -10萬(wàn)元,不繳納所得稅.

上一年度虧損20萬(wàn)元的,第一季度彌補(bǔ)上一年度虧損20萬(wàn)元,并 填寫(xiě)上一年度虧損欄20萬(wàn)元.第一季度所得稅由11萬(wàn)元組成.當(dāng) 期實(shí)際利潤(rùn)為9萬(wàn)元,所得稅按9萬(wàn)元計(jì)算繳納.

關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知

一、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表( A類(lèi))》第4行"利潤(rùn)總額"修改為"實(shí)際利潤(rùn)額"填報(bào)說(shuō)明第五條第 3項(xiàng)相應(yīng)修改為.

"第4行'實(shí)際利潤(rùn)額':填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前 年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額.

事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào).房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企 業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行."

為了節(jié)約成本,已經(jīng)印制了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季 )度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》并尚未使用完的,可繼續(xù)使用, 其中"利潤(rùn)總額"一欄按照上述說(shuō)明的口徑填寫(xiě).

二、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表( A類(lèi))》填報(bào)說(shuō)明第五條第16項(xiàng)"(分支機(jī)構(gòu)本行填報(bào)總機(jī)構(gòu)申報(bào) 的第24行'分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~')"中的"第24行"修改為"第 20行".

三、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表( A類(lèi))》填報(bào)說(shuō)明第五條第14-16項(xiàng)之后增加:"上述第18至20行 ,匯總納稅總、分機(jī)構(gòu)稅率一致的,按《通知》填報(bào);匯總納稅 總、分機(jī)構(gòu)稅率不一致的.

按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征 收管理暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào))及相關(guān)補(bǔ)充文 件的規(guī)定計(jì)算填報(bào).

即第9行或14行或16行與第18-20行關(guān)系不成立,且《中華人民共 和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》中分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃?得稅額×分配比例=分配稅額計(jì)算關(guān)系不成立."

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