認證的進項退稅發票怎么入賬

實現銷售時按發票金額

借:應收賬款

貸:主營業務收入

之后申報退稅,按匯總表的免抵退不得抵扣金額

借:主營業務成本

貸:應交稅費-應交增值稅-進轉出

按匯總表的當期應退稅額

借:其他應收款-應收補貼款

貸:應交稅費-應交增值稅-出口退稅

按匯總表的當期免抵退稅額做

借:應交稅費-應交增值稅-出口貨物抵扣內銷

貸:應交稅費-應交增值稅-出口退稅

收到退稅金額時,做

借:銀行存款

貸:其他應收款-應收補貼款

政策如下:

1、原財稅字(1995)92號(已廢止)第八條規定: 外貿企業出口貨物必須單獨設帳核算購進金額和進項稅額,如購進的貨物當時不能確定是用于出口或內銷的,一律記入出口庫存帳,內銷時必須從出口庫存帳轉入內銷庫存帳.征稅機關可憑該批貨物的專用發票或退稅機關出具的證明辦理抵扣.

2、財稅(2012)39號:外貿企業應單獨設賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額,若購進貨物時不能確定是用于出口的,先記入出口庫存賬,用于其他用途時應從出口庫存賬轉出.

外貿企業的進項發票,無外乎如下幾種處理:

1、采購時就分清出口和內銷了,則開進發票時分別開具,用于內銷的認證后直接抵扣,用于出口的認證后不抵扣;

2、采購時不能分清或者雖然分清,但開進發票時未分開開具,即內外銷的進貨開在一張發票,則認證后暫時計入出口庫存并不得抵扣,待出口后,再把內銷部分開具《出口貨物轉內銷證明》來進行抵扣;

3、用于出口,取得發票時認證未抵扣,待出口后發現種種原因不但不能退稅而且要視同內銷,則開具《出口貨物轉內銷證明》進行抵扣;

4、取得費用發票,如內陸運費、港雜費、報關費、海運費等專用發票.如果出口業務是可退稅或免稅不退稅的,其進項不能抵扣,發票認證后不需要抵扣;如果出口業務是視同內銷征稅的,其進項可以抵扣,發票認證后直接抵扣即可.

貿易企業認證發票退稅怎么做賬?

用于出口的貨物進項依然需要及時做進項認證,但是由于出口貨物進項不得參與抵扣,所以在申報時需要將已認證的進項做進項轉出.

在確認購進貨物時依然按照國內采購貨物的方式確認進項,為了區分國內銷售貨物與出口貨物的區別,可設置出口貨物進項明細科目,待確認出口收入時同時轉出對應的進項分別計入應收退稅款及銷售成本(不退稅部分按規定應計入出口貨物銷售成本).

確認進項時

借:庫存商品--X產品(出口產品)

應繳稅費-應交增值稅-增值稅進項-出口進項

貸:應付賬款/銀行存款

確認出口收入時,同時轉出進項及結轉貨物銷售成本成本:

借:應收賬款/應收外匯

貸:主營業務收入-出口收入

借: 其他應收款-應收退稅款(企業應收的退稅款部分)

主營業務成本(不退稅部分)

貸:應繳稅費-應交增值稅-進項轉出(該筆業務出口收入對應的所有進項)

借:主營業務成本(對應出口的該筆貨物成本)

貸:庫存商品

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