遞延所得稅資產(chǎn)是什么科目

遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目.遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn).增加記借方,減少記貸方,余額在借方.

遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務處理:

一、企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時,根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn),

二、資產(chǎn)負債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的,借記本科目,貸記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目;應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的,做相反的會計分錄.

三、資產(chǎn)負債表日,預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按應減記的金額,借記"所得稅--當期所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"科目,貸記本科目.

四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的余額.

暫時性差異與遞延所得稅的對應關(guān)系:

資產(chǎn)的賬面價值>計稅基礎(chǔ),形成應納稅暫時性差異,確認遞延所得稅負債;

資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎(chǔ),形成可抵扣暫時性差異,確認遞延所得稅資產(chǎn);

負債的賬面價值>計稅基礎(chǔ),形成可抵扣暫時性差異,確認遞延所得稅資產(chǎn);

負債的賬面價值<計稅基礎(chǔ),形成應納稅暫時性差異,確認遞延所得稅負債;

遞延所得稅負債增加,所得稅費用增加.

處理為:

借:所得稅費用

貸:遞延所得稅負債

遞延所得稅資產(chǎn)增加,所得稅費用減少.

處理為:

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn),借方表示增加,貸方表示減少,增加時貸方對應的科目是所得稅費用,貸記所得稅費用屬于費用的減少,企業(yè)損失的減少;遞延所得稅負債是負債類科目,貸方表示增加,借方表示減少,增加時借方對應的科目是所得稅費用,借記所得稅費用表示損失的增加.

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