購方收到紅字發(fā)票如何入賬

一、因供應(yīng)商屬于銷售方,銷售貨物給購物方,因此購貨方的帳務(wù)處理如下:

1、因?yàn)榧t字發(fā)票是沖對(duì)應(yīng)上月所開的藍(lán)字發(fā)票的,所以收到紅字發(fā)票時(shí)要把對(duì)上月已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的;會(huì)計(jì)分錄如道下:

借:原材料/庫存商品(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(紅字)

貸:應(yīng)付賬款(紅字)

2、而收到對(duì)正確的發(fā)票做一筆正確的藍(lán)字發(fā)票采購,然后認(rèn)證增值稅專用發(fā)票,抵扣正確的進(jìn)項(xiàng)稅額即可;會(huì)計(jì)分錄如下:

借:原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)付賬款

二、而供應(yīng)商屬于供貨給購貨方的,帳務(wù)處理如下:

借:應(yīng)收賬款(紅字)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/商品銷項(xiàng)稅額(紅字)

紅字增值稅專用發(fā)票開具規(guī)定

一、基本規(guī)定:

1、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓收到購貨方抵扣聯(lián)、存根聯(lián)的,應(yīng)視不同情況按以下規(guī)定辦理:

(1)開票當(dāng)月,購買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下,須將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷貨方.銷貨方如果未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理,應(yīng)在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)記帳聯(lián)上注明"作廢"字樣,并依次粘貼在一起,作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證,下月領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查.未收到購買方退還的專用發(fā)票前,銷貨方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額.(直接作廢就可以)

(2)開票次月或以后月份,銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理,但購貨方未作帳務(wù)處理,銷貨方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額來開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票.將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證;紅字抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不給購貨方,與收回原抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)附在一起,作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù),下月領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查.

2 、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓,但購貨方已作帳務(wù)處理,不能退回原來的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí),處理如下:

(1)銷貨方在取得購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》后,方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額來開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票.將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證,發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交購貨方作為扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證.購貨方收到紅字發(fā)票后,應(yīng)視紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,造成不納稅或少納稅的,屬于偷稅行為.

(2)在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián),購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下,銷貨方一律不得作廢已開具的專用發(fā)票.處理方法:購貨方應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,然后進(jìn)行退貨處理,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具進(jìn)貨退出及索取折讓證明單,交銷貨方開具紅字專用發(fā)票,購貨方憑紅字專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)"一窗式"管理工作的通知》規(guī)定:銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),不論是否已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理,一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證,不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票,也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證.

二、其他說明

1、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理實(shí)施細(xì)則》三十四條:開具發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明"作廢"字樣或取得對(duì)方有效證明;發(fā)生銷售折讓的,在收回原發(fā)票并注明"作廢"字樣后,重新開具銷售發(fā)票.

2、對(duì)于僅是發(fā)票票面錯(cuò)誤,而不是銷貨退回需要開具紅字發(fā)票的,在上級(jí)局未有明確前,暫比照銷貨退回開紅字發(fā)票的規(guī)定來處理.

3、銷貨方開出發(fā)票,且已將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)交于購貨方,但在次月初抄稅時(shí)誤點(diǎn)作廢.應(yīng)及時(shí)電話通知購貨方.購貨方如還沒有認(rèn)證,應(yīng)將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還銷貨方作為開具負(fù)數(shù)發(fā)票的憑證,然后開具藍(lán)字發(fā)票;購貨方如果已經(jīng)認(rèn)證,當(dāng)月也不抵扣,等稽核系統(tǒng)協(xié)查處理時(shí)就不用進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出和處罰了.

購方收到紅字發(fā)票如何入賬?當(dāng)我們收到紅字發(fā)票時(shí),自然需要對(duì)與之相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票進(jìn)行沖銷,做進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出.但是對(duì)于賣方的操作又是不同的,具體請(qǐng)參照會(huì)計(jì)學(xué)堂小編在上文的解析,如果還有不清楚的地方,請(qǐng)直接跟我們的老師聯(lián)系.