企業(yè)所得稅多繳退稅會計分錄

根據(jù)稅法實施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計算,分月或分季按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)

年終匯算清繳所得稅的會計處理如下:

按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額:

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納季度所得稅時:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

跨年4月30日前匯算清繳,全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補稅額:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

重新分配利潤

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

年度匯算清繳,如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

貸:以前年度損益調(diào)整

重新分配利潤

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配-未分配利潤

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款:

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款).

對多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅:

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

免稅企業(yè)也要做分錄:

借:所得稅中國

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸:資本公積

借:本年利潤

貸:所得稅.

企業(yè)所得稅退稅處理方式有什么?

關(guān)于企業(yè)所得稅退稅的會計處理,有兩種不同觀點.第一種觀點認(rèn)為實際收到的退稅是企業(yè)當(dāng)期所得稅費用的減項因素,應(yīng)沖減當(dāng)期的所得稅費用科目;第二種認(rèn)為實際收到的退稅并不是企業(yè)實際經(jīng)營收益,而屬于獲得的純利潤,應(yīng)當(dāng)直接進入資本公積、盈余公積等科目.兩者的共同點都在于堅持收付實現(xiàn)制,不同點在于收到退稅款的性質(zhì)認(rèn)定.

這兩種觀點或失之于偏頗,或缺少基本的理論支持.

因為,盈余公積是企業(yè)稅后利潤分配過程中產(chǎn)生的,資本公積則有其特定的會計處理規(guī)定,將企業(yè)所得稅退稅所得跳過稅后利潤認(rèn)定環(huán)節(jié),直接進入利潤分配環(huán)節(jié),或者進入資本公積,顯然不符合規(guī)定.

第一,企業(yè)所得稅退稅所得不能認(rèn)定為稅后利潤,不能按照稅后利潤分配的辦法處理.稅后利潤的認(rèn)定有其嚴(yán)格的程序.退稅所得不是企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果,而是企業(yè)前期或者當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果的延續(xù)反映,并且一旦獲得退稅就處于企業(yè)的實際控制之中,與稅后利潤有著本質(zhì)區(qū)別.至于企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營是否盈利,應(yīng)當(dāng)將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況與企業(yè)所得稅退稅結(jié)合起來衡量.

第二,企業(yè)所得稅退稅所得也不能全部認(rèn)定為企業(yè)當(dāng)期的所得稅費用的減項因素.從企業(yè)所得稅減免稅政策制訂角度和實際操作流程看,企業(yè)所得稅減免稅類型較多,程序各異.受到稅收征管規(guī)程的制約,不同目的的減免稅,實際操作流程不同,企業(yè)所得稅退稅款最終用途也不完全相同,企業(yè)實際獲得的經(jīng)濟利益也不完全相同,具體會計處理不可能完全一致.

企業(yè)所得稅多繳退稅會計分錄怎么處理?綜合以上內(nèi)容所述,其實公司針對收到所得稅退回的多繳納稅款可以做所得稅和以前年度損益調(diào)整科目核算,具體的會計分錄處理在上文中都已經(jīng)全部介紹完了,相信你們看完后對此都有一定的理解;在本網(wǎng)站上還有很多相關(guān)的資料可以免費學(xué)習(xí).