增量留抵稅額怎么計算

按照以下公式計算:

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%

1.計算進項構(gòu)成比例

進項構(gòu)成比例為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重.

舉個例子:假設(shè)該企業(yè)2019年4月至2019年9月已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額為721.17萬元,同期全部已抵扣進項稅額為801.30萬元,則退還比例=721.17/801.30=90%.(通俗理解就是實際取得專票的那部分占全部當期已抵扣進項稅額的比例,就是實際取得專票的那部分才能退還,因為現(xiàn)在沒有專票的也能抵扣了)

2.計算增量留抵稅額=2019年9月期末留抵稅額57萬元-2019年3月期末留抵稅額10萬元=47萬元.

3.該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額=47×90%×60%=25.38萬元.

取得退還的留抵稅額后應(yīng)當如何進行處理?

該企業(yè)取得退還的留抵稅額后,應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當期留抵稅額.

參考《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》(財稅〔2011〕107號)第三條第二項規(guī)定,企業(yè)收到退稅款項的當月,應(yīng)將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出.

收到退還的期末留抵時,會計分錄:

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

如果以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段,騙取留抵退稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款,并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理.

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