苗木發(fā)票稅率寫0與免稅有區(qū)別嗎

答：苗木發(fā)票稅率寫0，在簡易計(jì)稅方法前提下沒有區(qū)別，在一般計(jì)稅方法前提下區(qū)別明顯。

簡易計(jì)稅方法前提下沒有區(qū)別

財(cái)稅〔2013〕37號[全文廢止，參看財(cái)稅[2016]36號]文件明確規(guī)定：“提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)……適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。”可見，在這種情況下，兩者沒有區(qū)別。

適用簡易計(jì)算方法的有兩種納稅人：小規(guī)模納稅人；選擇了簡易計(jì)稅方法的一般納稅人。

一般計(jì)稅方法前提下區(qū)別明顯

免征增值稅：應(yīng)納增值稅為0，同時不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

適用零稅率：增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，適用零稅率即銷項(xiàng)稅額為0，應(yīng)納稅額=0-進(jìn)項(xiàng)稅額。這意味著可以退還稅款，或進(jìn)項(xiàng)留抵。通過公式計(jì)算，有助于理解財(cái)稅〔2013〕37號[全文廢止，參看財(cái)稅[2016]36號]文件附件4第四條規(guī)定：“提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法。”

相比之下，適用零稅率比免征增值稅更實(shí)惠。這就有助于理解財(cái)稅〔2013〕37號[全文廢止，參看財(cái)稅[2016]36號]文件附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十四條規(guī)定：“納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。”

附件4第四條規(guī)定：“外貿(mào)企業(yè)兼營適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，統(tǒng)一實(shí)行免退稅辦法。”表面看，似乎給外貿(mào)企業(yè)以更多的扶持。但實(shí)際上，免退稅包括免稅和退稅，如果外貿(mào)企業(yè)選擇了簡易計(jì)稅方法，因?yàn)椴荒艿挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額，同樣只能免稅，沒有退稅。

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