營改增后留抵稅額賬務(wù)處理如何進行?

答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》[財稅(2016)36號]規(guī)定，“原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣。”

對于營改增后留抵稅額賬務(wù)處理，如下：

1、期末應(yīng)交增值稅科目借方余額則增值稅期末有留抵，此金額不需要編制會計分錄。

2、期末應(yīng)交增值稅科目貸方余額則公司本月需要交納增值稅并且需要編制會計分錄

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸： 應(yīng)交稅費-未交增值稅

3、下月初交納增值稅時分錄借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款。應(yīng)交稅費-未交增值稅科目借方累計核算的本年交納的增值稅金額，貸方累計金額核算的是本年應(yīng)交增值稅金額，期末余額核算的尚未繳納的增值稅金額。

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