案例分析工程發(fā)票進項高于銷項怎么抵扣？

答：當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

（1）月底，對于一般納稅人公司若是當(dāng)月銷項稅額大于進項稅額，產(chǎn)生的差額2萬元就是本月應(yīng)交未交的增值稅，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 2萬元

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 2萬元

（2）月底，對于一般納稅人公司若是當(dāng)月多交了2萬元的增值稅，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅2萬元

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 2萬元

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院第538號令）第四條規(guī)定，除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）， 應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進項稅額

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