根據(jù)所得稅法規(guī)定，財(cái)務(wù)會計(jì)人員在計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，需要采用所得稅稅率的變化后有效稅率來計(jì)算，有效稅率按照稅法對國家所得稅有效稅率的規(guī)定，即下述公式：

當(dāng)期有效稅率＝≤稅率＋（１－稅率）×（累計(jì)的營改增稅額÷累計(jì)應(yīng)納稅所得額）

即當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)提金額=當(dāng)期賬面價(jià)值*（稅率+（1-稅率）×（累計(jì)的營改增稅額÷累計(jì)應(yīng)納稅所得額））

計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，只要按照以上公式計(jì)算，即可得出實(shí)際計(jì)提金額。

拓展知識：

在計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)會計(jì)人員還需要按照財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則要求逐項(xiàng)計(jì)提，計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)的好處在于，可以根據(jù)實(shí)際情況有效控制未來應(yīng)付的稅款金額。同時(shí)，需要注意的是，由于納稅人不同的所得稅計(jì)算方法，在計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際所得稅法律、法規(guī)及稅收會計(jì)準(zhǔn)則的要求，進(jìn)行合理、準(zhǔn)確的會計(jì)處理。