重分類的會計處理方法

1、以攤余成本計量的金融資產的重分類

(1)企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的,應當按照該資產在重分類日的公允價值進行計量.

借:交易性金融資產(重分類日的公允價值)

債權投資減值準備

貸:債權投資--成本/利息調整等(賬面余額)

公允價值變動損益(倒擠:可借可貸)

(2)企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的,應當按照該金融資產在重分類日的公允價值進行計量.

借:其他債權投資(重分類日的公允價值)

貸:債權投資(賬面余額)

其他綜合收益--其他債權投資公允價值變動(可借可貸)

借:債權投資減值準備

貸:其他綜合收益--信用減值準備

2、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的重分類

(1)企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產重分類為以攤余成本計量的金融資產的,應當將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失轉出,調整該金融資產在重分類日的公允價值,并以調整后的金額作為新的賬面價值,即視同該金融資產一直以攤余成本計量.

(2)企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的,應當繼續(xù)以公允價值計量該金融資產.同時,企業(yè)應當將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益轉入當期損益.

3、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的重分類

(1)企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產重分類為以攤余成本計量的金融資產的,應當以其在重分類日的公允價值作為新的賬面余額.

(2)企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的,應當繼續(xù)以公允價值計量該金融資產.

對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行重分類的,企業(yè)應當根據(jù)該金融資產在重分類日的公允價值確定其實際利率.同時,企業(yè)應當自重分類日起對該金融資產適用金融資產減值的相關規(guī)定,并將重分類日視為初始確認日.

怎么理解重分類調整?

重分類調整指會計報表的重分類,其調表不調賬,即不調整明細賬和總賬,只調整報表項目余額.具體理解為根據(jù)會計明細科目的期末余額而非總賬余額(凈值)而定,當資產類往來會計科目期末出現(xiàn)貸方余額時,不再是債權而是一種債務;當負債類往來科目期末出現(xiàn)借方余額時,這時不再是債務而是一種債權,應重新分類到資產類科目中去.如果不這樣進行重分類而直接以總賬余額反映到會計報表當中,則不能反映資產負債的本來面目.

重分類的會計處理方法有什么?這個問題小編老師在上文整理的資料中已經(jīng)有這詳細的講解,這里就不再一一累述啦.學員們需要注意的就是金融資產的重分類和會計報表的重分類調整并不是一回事的,這兩種資料小編老師在上文中都是有所講解的,如果你們還有其他的疑問,可以來這里找老師交流學習的.