衍生工具是金融負債還是權(quán)益工具

衍生工具是金融負債.衍生工具是一種特殊類別買賣的金融工具統(tǒng)稱,是指屬于金融工具準則范圍內(nèi),且同時具備一定特征的金融工具或其他合同.常見的衍生工具包括遠期合同、期貨合同、互換合同和期權(quán)合同等.

其價值隨特定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他變量的變動而變動,變量為非金融變量的(比如特定區(qū)域的地震損失指數(shù)、特定城市的氣溫指數(shù)等),該變量不應(yīng)與合同的任何一方存在特定關(guān)系.

衍生工具是在會計實務(wù)中指的是"衍生工具"會計科目,"衍生工具"屬于共同類科目,如果余額在借方就表示資產(chǎn),期末余額在貸方就表示負債.

金融負債和權(quán)益工具區(qū)分的基本原則

1.是否存在無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)

(1)如果企業(yè)不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項合同義務(wù),則該合同義務(wù)符合金融負債的定義.

①不能無條件地避免的贖回,即金融工具發(fā)行方不能無條件地避免贖回此金融工具.

如果一項合同使發(fā)行方承擔了以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)回購自身權(quán)益工具的義務(wù),即使發(fā)行方的回購義務(wù)取決于合同對手方是否行使回售權(quán),發(fā)行方應(yīng)當在初始確認時將該義務(wù)確認為一項金融負債,其金額等于回購所需支付金額的現(xiàn)值.如果發(fā)行方最終無須以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)回購自身權(quán)益工具,應(yīng)當在合同對手方回售權(quán)到期時將該項金融負債按照賬面價值重分類為權(quán)益工具.

②強制付息,即金融工具發(fā)行方被要求強制支付利息.

(2)如果企業(yè)能夠無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn),則分類為權(quán)益工具

①能夠根據(jù)相應(yīng)的議事機制自主決定是否支付股息(即無支付股息的義務(wù)),同時所發(fā)行的金融工具沒有到期日且持有方?jīng)]有回售權(quán)、或雖有固定期限但發(fā)行方有權(quán)無限期遞延(即無支付本金的義務(wù)),則此類交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的結(jié)算條款不構(gòu)成金融負債.

②如果發(fā)放股利由發(fā)行方根據(jù)相應(yīng)的議事機制自主決定,則股利是累積股利還是非累積股利本身均不會影響該金融工具被分類為權(quán)益工具.

2.是否交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算

如果一項金融工具須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算,需要考慮用于結(jié)算該工具的企業(yè)自身權(quán)益工具,是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品,還是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益.如果是前者,該工具是發(fā)行方的金融負債;如果是后者,該工具是發(fā)行方的權(quán)益工具.

以上詳細介紹了衍生工具是金融負債還是權(quán)益工具,也接受了金融負債和權(quán)益工具區(qū)分的基本原則是什么.通過本文介紹,我們可以知道,衍生工具應(yīng)該是金融負債,如果想要看一個金融工具是金融負債還是權(quán)益工具需要按照本文所講的基本原則來進行區(qū)分.