企業(yè)出售房屋開票系統(tǒng)的增值稅如何交納?

國家稅務(wù)總局《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)：

第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算;適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

比如，房地產(chǎn)開發(fā)老項(xiàng)目，選擇簡易計(jì)稅辦法預(yù)收100萬元預(yù)售款，應(yīng)預(yù)交增值稅：

100÷(1+5%)×3%=2.857萬元

政策依據(jù)：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規(guī)定可知，只有財(cái)政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定“適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的”，才需要通過新系統(tǒng)差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票。現(xiàn)行政策，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售額中扣除土地價(jià)款，未規(guī)定不得全額開具增值稅發(fā)票。因此適用一般計(jì)稅方法的增值稅一般納稅人，可以全額開具增值稅專用發(fā)票。

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營改增后房地產(chǎn)增值稅普通發(fā)票怎么開?

“營改增”政策出臺(tái)以前，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品開具地稅系統(tǒng)監(jiān)制的費(fèi)辦證發(fā)票，交易完成再開具辦證的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓發(fā)票來，但是營改增以后，企業(yè)財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員都納悶了，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)預(yù)收房款怎么開票呢?各地的政策掌握和解讀也相去甚遠(yuǎn)，提出不同的解決辦法，甚至有人對預(yù)售房開票是否合法提出了質(zhì)疑。這一問題隨著2016年第53號的下發(fā)迎刃而解。

根據(jù)該公告第九條規(guī)定，對發(fā)票代碼進(jìn)行升級后，納稅人應(yīng)將增值稅稅控開票軟件升級到最新版本(V2.0.11)后，已經(jīng)有專門的發(fā)票代碼用于“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”開具發(fā)票。需要確認(rèn)的是將開票系統(tǒng)升級到(V2.0.11)版本，然后選擇發(fā)票代碼為602的“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”進(jìn)行開具。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)，向購房者開具增值稅普通發(fā)票，在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)暫選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨(dú)備注“預(yù)收款”會(huì)計(jì)學(xué)堂提供。

開票金額為實(shí)際收到的預(yù)收款全款，待下個(gè)月申報(bào)期內(nèi)通過《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行申報(bào)并按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。預(yù)收款不通過申報(bào)表進(jìn)行體現(xiàn)，將來正式確認(rèn)收入開具不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票時(shí)也不再進(jìn)行紅字沖回。

企業(yè)出售房屋開票系統(tǒng)的增值稅有固定的計(jì)算規(guī)則，和繳納的政策規(guī)定，本文有些內(nèi)容是說到了的，大家參考一下，更多有關(guān)內(nèi)容，請關(guān)注小編。