購買理財產(chǎn)品需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

2017-04-20 11:50 來源：網(wǎng)友分享

7236

理財產(chǎn)品，即由商業(yè)銀行和正規(guī)金融機構(gòu)自行設(shè)計并發(fā)行，將募集到的資金根據(jù)產(chǎn)品合同約定投入相關(guān)金融市場及購買相關(guān)金融產(chǎn)品。

參考財稅【2008】1號文第二條關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策部分第（二）項規(guī)定，對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。如果企業(yè)當(dāng)年購買的理財產(chǎn)品屬于財稅【2008】1號文所稱的證券投資基金，則可以依據(jù)該文件申請備案適用暫不征收企業(yè)所得稅（免稅）。如果是購買銀行理財產(chǎn)品等，目前并無免稅政策可以適用。

這里存在一個重要問題，就是在企業(yè)所得稅層面并未對資管產(chǎn)品（理財產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、基金等）政策適用做出明確規(guī)定，是像增值稅那樣直接規(guī)定由管理人繳納資管產(chǎn)品運營環(huán)節(jié)的所得稅，然后對資管產(chǎn)品投資者適用稅后投資收益分配的免稅政策；還是將資管產(chǎn)品作為類似于合伙企業(yè)那樣穿透體，直接對投資人按照先分后稅的方法征收企業(yè)所得稅并無明確規(guī)定。

另外，企業(yè)購買理財產(chǎn)品等資管產(chǎn)品的增值稅適用財稅【2016】140號文和財稅【2016】36號文有關(guān)規(guī)定。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅[2016]140號）第一條規(guī)定，《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。140號文第二條規(guī)定，納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第4點所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。如果納稅人投資于資管產(chǎn)品獲得的利益分配，如果合同中明確承諾到期本金可全部收回，則按照貸款服務(wù)繳納6%的增值稅。資管商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。