問題描述: 我公司財務(wù)結(jié)賬日為每月24日, 當月余日銷售并入下月,同時進項發(fā)票對應(yīng)抵扣到24日.現(xiàn)稅務(wù)人員認為我公司增值稅稅款延遲申報,應(yīng)補繳24日至月末的銷售增值稅,并加收滯納金.另外對以往每月由此而遲延申報的增值稅均加收滯納金(但我們已將稅款申報繳納).根據(jù)《稅收征管法》認定的滯納金是稅務(wù)機關(guān)對當事人附隨稅款征收的一種征稅行為,對于以往月份的滯納金問題,由于我公司已經(jīng)繳納了增值稅,稅務(wù)機關(guān)能否計算收取以往年度的滯納金?

問題答復(fù):這是企業(yè)結(jié)賬期和稅法的沖突導致的.按照《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定,在次月的10日內(nèi)(遇節(jié)假日順延)必須辦理增值稅納稅申報手續(xù),對上月的增值稅業(yè)務(wù)進行申報繳納.

《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第287號)第十九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當依照有關(guān)法律,行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬,不得提前或者延遲.年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日;半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天.以每月24日結(jié)賬是違反該條例的.增值稅納稅申報表的相關(guān)數(shù)據(jù)是財務(wù)報告的一部分,二者數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系必須保持一致.

所以你單位延遲業(yè)務(wù)截至日,造成稅款后延繳納的,屬于滯納了稅金,稅務(wù)機關(guān)的做法是正確的.