案例分析增值稅免稅收入的會計處理怎么做?
答:增值稅免稅收入的會計處理問題,應(yīng)關(guān)注6號文件和10號文件。其中,6號文件規(guī)定“直接減免的增值稅”,它減免的對象是“稅款”而非“收入”。如服務(wù)型企業(yè)招用失業(yè)人員可依法定額(每人每年4000元)扣減增值稅等稅款。10號文件規(guī)定“對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅”,它是對“收入”的一種免稅。
由于增值稅免稅收入的會計處理有多種情況討論,小編就一個案例進(jìn)行簡單的講解:
對于確定的增值稅免稅收入,應(yīng)適用10號文件的基本精神,即價稅合計記賬法。在企業(yè)所得稅方面,如符合不征稅收入條件,可將本環(huán)節(jié)免征的增值稅作為“補(bǔ)貼收入”處理。

某新華書店(增值稅一般納稅人)本月購進(jìn)圖書5000冊,款項從銀行支付,取得增值稅普通發(fā)票注明價款10萬元,稅款1.3萬元。本月銷售圖書6000冊,款項全部存入銀行共計15萬元。會計處理如下:
購進(jìn)圖書時:
借:庫存商品 113000
貸:銀行存款 113000
銷售圖書時:
借:銀行存款 150000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 150000
確認(rèn)不征稅收入時:
借:主營業(yè)務(wù)收入 4256.64
貸:營業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入 4256.64
注:150000÷1.13×13%-13000=4256.64(元)
看完了會計學(xué)堂的上述文章,對于增值稅免稅收入的會計處理你是否掌握了呢?當(dāng)然,關(guān)于該問題確實有難度的,如果您想詳細(xì)的了解,可以購買我們的課程獲取哦!










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