小規(guī)模納稅人與差額征稅的賬務(wù)處理

答：銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為時，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應(yīng)交納的增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目。

根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)采用差額征稅方式計算繳納增值稅：（1）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)；（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)；（3）融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)；（4）一般納稅人提供客運場站服務(wù)；（5）試點納稅人提供旅游服務(wù)；（6）選擇簡易計稅方

法提供建筑服務(wù)。

1.企業(yè)按規(guī)定相關(guān)成本費用，允許抵扣銷項額的賬務(wù)處理：

（1）發(fā)生成本費用時：

借：主營業(yè)務(wù)成本、工程施工

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款

（2）取得合規(guī)增值稅抵扣憑證且納稅義務(wù)

發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）或

應(yīng)交稅費—簡易計稅

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）

貸：主營業(yè)務(wù)成本、工程施工