簡易計稅項目差額扣除應(yīng)該注意的分包問題有哪些?

簡易計稅項目扣除分包額,一定要注意以下4個大問題.

簡易計稅項目差額扣除的是分包額,不是稅額,這一點大家必須明確.差額扣除繳納增值稅的公式是:(總包發(fā)票額-分包發(fā)票額)/1.03*3%.

根據(jù)這個公式可以看出,無論你取得分包發(fā)票稅率是多少,都依照總包的計稅方式進(jìn)行價稅分離,即使你取得分分包發(fā)票稅率為11%,依然按照3%扣除.那么關(guān)于建筑企業(yè)簡易計稅項目差額扣除分包額,需要注意哪些問題呢,今天鐵蛋就幫大家梳理一遍.

1 建筑企業(yè)的簡易計稅項目如果出現(xiàn)轉(zhuǎn)包,即使取得了相關(guān)分包發(fā)票也不得差額扣除.什么是轉(zhuǎn)包,就是把工程承攬以后整體轉(zhuǎn)包給其他建筑總包施工,不履行總承包義務(wù),或者將工程全部直接以分包的名義分包出去.因為建筑法中明確規(guī)定了,主體結(jié)構(gòu)工程不允許分包.分包比例基本不得超過50%.因此,如果出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包,取得分包發(fā)票也不得差額扣除.

2 建筑企業(yè)的簡易計稅項目如果出現(xiàn)違法分包,也不允許差額扣除.建筑企業(yè)可以把勞務(wù)分包分包給個人,但是個人只能去稅務(wù)局代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票,此類發(fā)票不屬于財稅2016年36號文規(guī)定的分包發(fā)票,因此不允許稅前扣除.如果將工程的專業(yè)分包分包給沒有相應(yīng)資質(zhì)的分包企業(yè),所取得的分包發(fā)票不允許差額扣除.

3 根據(jù)財稅2016年36號文明確規(guī)定,建筑企業(yè)異地提供建筑服務(wù)必須履行預(yù)交義務(wù),總包方必須履行在異地預(yù)交增值稅的義務(wù)否則不允許差額扣除,因此總包方也必須要求分包方執(zhí)行這一要求,要求分包提供分包發(fā)票原件的同時,最好要求對方提供完稅憑證復(fù)印件,并加蓋對方的發(fā)票專用章或者公章留存?zhèn)洳?

4 取得的分包發(fā)票必須按財稅2016年17號文有關(guān)要求在備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項目名稱的增值稅發(fā)票.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告,第六條 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除支付的分包款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證,否則不得扣除.