第一問(wèn)：什么是非貨幣性資產(chǎn)？

非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)?！胺秦泿判再Y產(chǎn)”單從字面上就比較容易理解其含義。

第二問(wèn)：什么是非貨幣性資產(chǎn)投資？

這里的“投資”類型與我們平時(shí)所見(jiàn)到的投資類型是基本相同的。非貨幣性資產(chǎn)投資，就是以這些非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè)，或者以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴(kuò)股、定向增發(fā)股票、重組改制以及其他類似的投資（包括股權(quán)換股權(quán)）。

第三問(wèn)：為什么實(shí)施這個(gè)分期繳稅政策？

近年來(lái)，在企業(yè)新設(shè)立、兼并重組、增資擴(kuò)股、定向增發(fā)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，個(gè)人直接以股權(quán)、科技成果、不動(dòng)產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行投資的行為日益增多，這些行為大都涉及個(gè)人所得稅問(wèn)題。個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，取得被投資企業(yè)的股權(quán)價(jià)值高于該資產(chǎn)原值的部分，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

但是由于非貨幣性資產(chǎn)投資交易過(guò)程中沒(méi)有或僅有少量現(xiàn)金流，且大多交易金額較大，納稅人可能缺乏足夠資金納稅，導(dǎo)致征納雙方爭(zhēng)議較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法也面臨兩難境地。為進(jìn)一步鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資，促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，緩解納稅人缺乏足夠資金納稅的困難，國(guó)務(wù)院決定自2015年4月1日起，將上海自貿(mào)區(qū)試點(diǎn)政策推廣至全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施。

第四問(wèn)：這個(gè)分期繳稅政策的核心內(nèi)容是什么？

個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，如果一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳稅計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。分期繳稅政策自2015年4月1日起施行。

第五問(wèn)：非貨幣性資產(chǎn)投資為什么要繳納個(gè)人所得稅？

非貨幣性資產(chǎn)投資，實(shí)質(zhì)為個(gè)人“轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)”和“對(duì)外投資”兩筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時(shí)發(fā)生。個(gè)人通過(guò)轉(zhuǎn)移非貨幣性資產(chǎn)權(quán)屬，投資換得被投資企業(yè)的股權(quán)（或股票），實(shí)現(xiàn)了對(duì)非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓性處置。根據(jù)《公司法》規(guī)定，以非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估作價(jià)，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值高出個(gè)人初始取得該資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出（即資產(chǎn)原值）的部分，個(gè)人雖然沒(méi)有現(xiàn)金流入，但取得了另一家企業(yè)的股權(quán)，符合《個(gè)人所得稅法》關(guān)于“個(gè)人所得的形式包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益”的規(guī)定，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。如果評(píng)估后的公允價(jià)值沒(méi)有超過(guò)原值，個(gè)人則沒(méi)有所得，也就不需要繳納個(gè)人所得稅。

第六問(wèn)：怎樣計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額？

答：根據(jù)公司法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、個(gè)人所得稅法的規(guī)定，以非貨幣性資產(chǎn)出資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估作價(jià)，并據(jù)此入賬，經(jīng)評(píng)估后的公允價(jià)值，即為非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入。

應(yīng)納稅所得額＝非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－資產(chǎn)原值－轉(zhuǎn)讓時(shí)按規(guī)定支付的合理稅費(fèi)

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

第七問(wèn)：如何分期繳納這項(xiàng)稅款？

個(gè)人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為，需要分期繳納個(gè)人所得稅的，可綜合考慮各因素，自行合理制定分期繳稅計(jì)劃，并于取得被投資企業(yè)股權(quán)之日的次月15日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)備案手續(xù)，按計(jì)劃分期繳納稅款。

第八問(wèn)：非貨幣性資產(chǎn)投資過(guò)程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的，還能分期繳納稅款嗎？

個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的，現(xiàn)金部分足以繳稅的，稅款應(yīng)一次結(jié)清；現(xiàn)金不足以全部繳清稅款的，不足部分可以分期繳納。

第九問(wèn)：分期繳稅期間，個(gè)人轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)的，尚未繳納的稅款需要一次性繳納嗎？

個(gè)人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其以非貨幣資產(chǎn)性投資取得的全部或部分股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。對(duì)部分轉(zhuǎn)讓股權(quán)且取得的現(xiàn)金不足以一次結(jié)清稅款的，剩余部分可以繼續(xù)分期繳納。

第十問(wèn)：分期繳納辦法執(zhí)行時(shí)間問(wèn)題有什么特別規(guī)定？

分期繳納辦法從2015年4月1日起開(kāi)始實(shí)施。但是，對(duì)于2015年4月1日之前發(fā)生該應(yīng)稅行為未進(jìn)行稅收處理且自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起期限未超過(guò)5年的，可在剩余期限內(nèi)分期繳納應(yīng)納稅款。