存貨營業(yè)外支出匯算清繳時如何做會計處理？

答：營業(yè)外支出在企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)分明細(xì)項目逐筆調(diào)增到應(yīng)納稅所得額中計算。

匯算清繳時，因營業(yè)外支出已經(jīng)在收入中得到補(bǔ)償（計算利潤時已經(jīng)減去了營業(yè)外支出），因此，需根據(jù)營業(yè)外支出明細(xì)項目中不能稅前扣除的項目重新計入利潤中形成應(yīng)稅所得。

1、盤盈時：

借：庫存商品（或原材料等科目）

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

報批后：

借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：管理費用

2、盤虧時：

借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：庫存商品（或原材料等科目）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

注：只有管理不善造成的存貨盤虧才作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

報批后：

借：其他應(yīng)收款（賠款）

管理費用（計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成）

營業(yè)外支出（自然災(zāi)害等非常原因造成）

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

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