運(yùn)輸途中丟失的貨物稅務(wù)上如何處理?

【問(wèn)題】

我公司是生產(chǎn)企業(yè),銷售10臺(tái)電視機(jī),因運(yùn)輸途中丟失了1臺(tái),后來(lái)再給客戶補(bǔ)了1臺(tái),請(qǐng)問(wèn)丟失的電視機(jī)稅務(wù)上如何處理?

【解答】

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定:"非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)"的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條進(jìn)一步明確,非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失.

因此,你單位丟失的電視機(jī)屬于非正常損失,不需繳納增值稅,但要將該產(chǎn)成品相應(yīng)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理.

問(wèn):我公司是生產(chǎn)企業(yè),銷售10件貨物,因運(yùn)輸途中丟失了1件,后來(lái)再給客戶補(bǔ)了1件,請(qǐng)問(wèn)丟失的貨物在稅務(wù)上如何處理?

答:貴公司在運(yùn)輸途中丟失貨物,屬于因管理不善造成的丟失,由此產(chǎn)生的損失,根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,所丟失的貨物不需繳納增值稅,但為生產(chǎn)該產(chǎn)品已抵扣的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額則需做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理.

貴公司發(fā)生的貨物運(yùn)輸途中丟失損失,按照會(huì)計(jì)核算規(guī)定要將制造成本和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入"營(yíng)業(yè)外支出",作為損失從會(huì)計(jì)利潤(rùn)中減除.但是,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào))第五條的規(guī)定,對(duì)于貴公司運(yùn)輸途中丟失的損失,不屬于可自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失,須按損失額度的大小,向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批,并按規(guī)定提供相關(guān)證明資料;未經(jīng)申請(qǐng)或?qū)徟煌ㄟ^(guò)的,貨物丟失損失不能稅前扣除.

政策依據(jù):

《增值稅暫行條例》第十條第(三)項(xiàng)規(guī)定:非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定:條例第十條所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失.

運(yùn)輸途中丟失的貨物稅務(wù)上如何處理?上文小編介紹了這個(gè)內(nèi)容是如何做的，相關(guān)的政策解讀也先簡(jiǎn)單到這，更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！