營(yíng)改增后進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形有哪些？

答：根據(jù)財(cái)稅36號(hào)文中規(guī)定，下列情形之一的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物不包括固定資產(chǎn)、、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

6、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

7、因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

8、有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

舉個(gè)例子，貿(mào)易公司銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)增值稅的抵扣，是這樣的：

采購(gòu)東西是借庫(kù)存商品，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅，貸應(yīng)付賬款。拿到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后要發(fā)票認(rèn)證平臺(tái)進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證，或者去稅局掃描認(rèn)證。銷售時(shí)，借應(yīng)收賬款，貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。月初申報(bào)時(shí)，把進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證結(jié)果導(dǎo)進(jìn)系統(tǒng)。

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