預(yù)繳增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅怎么做分錄?

未交增值稅是" 應(yīng)交稅費(fèi)"的二級明細(xì)科目,該科目專門用來核算未繳或多繳稅增值的,平時無發(fā)生額,月末結(jié)賬時,當(dāng)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"為貸方余額時,為應(yīng)繳增值稅,應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"為多交增值稅時,應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅.

會計分錄為:

借:應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)/未交增值稅

企業(yè)預(yù)繳增值稅的會計處理

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)文件,增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置二級科目"預(yù)交增值稅",核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等,以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額.

相較于《企業(yè)會計準(zhǔn)則-- -應(yīng)用指南》附錄"會計科目和主要賬務(wù)處理","預(yù)交增值稅"為增設(shè)科目,此設(shè)置基本參照了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)文件規(guī)定,總括了"營改增"后增加的4種需要預(yù)繳稅款的情形,量身定做單獨(dú)設(shè)置的科目,財稅處理逐步和諧趨同,會計核算一目了然,納稅申報簡單快捷,財報列示信息對稱,"營改增"會計處理豁然開朗,賬務(wù)處理簡單明了.企業(yè)預(yù)繳增值稅時,借記"應(yīng)交稅費(fèi)-- -預(yù)交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.月末,企業(yè)應(yīng)將"預(yù)交增值稅"明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目,借記"應(yīng)交稅費(fèi)-- -未交增值稅"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)-- -預(yù)交增值稅"科目.

值得注意的是,不可慣性思維,對于房地產(chǎn)企業(yè)等企業(yè),"預(yù)交稅款"的期末余額在納稅義務(wù)發(fā)生之前不能結(jié)轉(zhuǎn)入"未交增值稅",應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從"應(yīng)交稅費(fèi)-- -預(yù)交增值稅"科目結(jié)轉(zhuǎn)至"應(yīng)交稅費(fèi)-- -未交增值稅"科目.

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