在2017年的企業(yè)所得稅匯算清繳期間，如何準確把握好研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策的具體要求，規(guī)范地享受稅收優(yōu)惠呢？牢記下面七個點，加計扣除匯算清繳不用愁。

一個時間點

財稅（2015）119號《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》以及國家稅務總局公告2015年第97號《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》自2016年1月1日起執(zhí)行。適用于2016年度匯算清繳。

兩個比例

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

三張表格

企業(yè)應嚴格根據(jù)財稅（2015）119號以及國家稅務總局公告2015年第97號的規(guī)定執(zhí)行費用歸集：

1.研發(fā)費用輔助賬：研發(fā)項目立項時應設置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

2.研發(fā)費用輔助賬匯總表：年末匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關。

3.研發(fā)費用輔助賬歸集表：企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表，在年度納稅申報時隨申報表一并報送。

四類研發(fā)

自主研發(fā)、委托研發(fā)

合作研發(fā)、集中研發(fā)

均有不同的費用歸集和加計扣除具體規(guī)定，請及時查詢政策文件學習。

五項費用

研發(fā)費用的具體范圍包括：

1.人員人工費用。

2.直接投入費用。

3.折舊費用。

4.無形資產(chǎn)攤銷。

5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

注意：

除上述費用外，還有其他這些相關費用哦。

與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

六個行業(yè)

不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務服務業(yè)。

6.娛樂業(yè)。

以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

七類活動

下列活動不適用稅前加計扣除政策：

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

注意：關于研發(fā)費用稅前加計扣除的相關規(guī)定具體以財稅（2015）119號、國家稅務總局公告2015年97號、國家稅務總局公告2015年76號的相關規(guī)定為準。以上信息僅供參考。