一、合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的具體政策內(nèi)容？

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

（1）法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（2）個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

二、如何計算投資滿兩年的期限？

投資滿2年是指有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)實繳投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年。需要注意的是，該投資年限規(guī)定僅強調(diào)合伙創(chuàng)投企業(yè)投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資滿2年，取消了對合伙人對該合伙創(chuàng)投企業(yè)的實繳出資須滿2年的要求，簡化了政策條件，更有利于企業(yè)享受優(yōu)惠。因此，對于合伙人或合伙人數(shù)變動的情況，無論新的合伙人持有合伙企業(yè)份額是否滿2年，均不影響新合伙人享受稅收優(yōu)惠。

例如，某合伙企業(yè)于2017年12月投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)，2018年3某新合伙人入伙，至2019年12月1日合伙企業(yè)對科技企業(yè)的投資滿2年，則新合伙人可享受投資抵扣稅收優(yōu)惠。

三、可以進行抵扣的投資額有什么規(guī)定？

首先，進行抵扣的投資僅限于通過支付現(xiàn)金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。

其次，有限合伙創(chuàng)投合伙人的投資額，按照合伙創(chuàng)投企業(yè)對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資額和合伙協(xié)議約定的合伙人占合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資比例確定，而出資比例則是按投資滿2年當年年末各合伙人對合伙創(chuàng)投企業(yè)的實繳比例計算。

按照規(guī)定，合伙創(chuàng)投企業(yè)需要投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了3個月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務機關辦理備案手續(xù)。因此，對于合伙企業(yè)的合伙人或合伙人數(shù)變動的情況下，僅限于合伙企業(yè)對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資滿2年備案前的合伙人適用，并按照當年年末的各合伙人實繳出資比例計算投資額。投資滿2年年末之后進入的合伙人，在有限合伙創(chuàng)投下一次投資滿2年年末時計算抵扣額度。

四、合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人如何進行抵扣？

考慮到法人合伙人可能會投資多家符合條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)，而不同的合伙創(chuàng)投企業(yè)盈利能力、分配水平存在差異，因此政策允許法人合伙人對其投資的多個合伙創(chuàng)投企業(yè)進行合并抵扣，即法人合伙人投資于多個符合條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)，可合并計算其可抵扣的投資額和分得的所得。當年不足抵扣的，可結轉以后納稅年度繼續(xù)抵扣。

法人合伙人可抵扣的所得，不僅包括合伙創(chuàng)投企業(yè)轉讓該初創(chuàng)型科技企業(yè)股權取得的所得，還包括該合伙創(chuàng)投企業(yè)的其他股權轉讓所得、股息紅利所得等。

五、合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人如何進行抵扣？

合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人按照稅法規(guī)定應當繳納個人所得稅。實際上，個人合伙人的投資抵扣原則，基本與法人合伙人一致，都是在合伙人層面進行抵扣，可按照“先分、再抵、后稅”的方式進行操作。

先分，首先是按照約定比例計算合伙人分配的經(jīng)營所得，其次是按照實際投資額比例進行計算可抵扣的投資額。

再抵，是指在合伙人層面抵扣可抵扣的投資額，此處可抵扣的僅是按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計稅的經(jīng)營所得，不包含合伙企業(yè)分配的股息紅利所得。由此可見，可抵扣的不僅包括合伙創(chuàng)投企業(yè)轉讓初創(chuàng)型科技企業(yè)的股權取得的所得，還包括該合伙創(chuàng)投企業(yè)的其他股權轉讓所得等。

后稅，是指個人合伙人以投資額抵扣完經(jīng)營所得后，再按照投資抵扣后的應納稅所得額計算應繳納個人所得稅。

六、個人合伙人的抵扣政策需注意什么內(nèi)容？

1、兩個比例有所不一致。首先在計算分配的經(jīng)營所得時，用的是合伙協(xié)議約定比例或合伙份額占比的概念；其次，在計算可抵扣投資額時，則是按照對創(chuàng)投企業(yè)投資的實繳出資比例進行計算，而非認繳出資比例。

2、與法人合伙人的合并抵扣不同，個人合伙人投資多家有限合伙創(chuàng)投企業(yè)的，不得跨企業(yè)計算抵扣額。

3、符合稅收優(yōu)惠條件的投資，必須是合伙企業(yè)直接以現(xiàn)金投向初創(chuàng)科技型企業(yè)，不包括合伙企業(yè)通過其他合伙企業(yè)進行的間接投資，簡單地說，“層層嵌套”的合伙架構不能享受稅收優(yōu)惠。

七、什么是合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)？

1、在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；

2、符合《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關于創(chuàng)業(yè)投資基金的規(guī)定，并完成相關備案且規(guī)范運作；

3、投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%；

4、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)注冊地須位于京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。

八、合伙創(chuàng)投企業(yè)及其法人合伙人如何履行備案手續(xù)？

1、合伙創(chuàng)投企業(yè)應在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度以及分配所得的年度終了后3個月內(nèi)向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務機關報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細表》。

2、法人合伙人應在年度申報享受優(yōu)惠時，向主管稅務機關辦理備案手續(xù)，備案時報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》，其他證明材料均可留存?zhèn)洳椤?/p>

九、何時開始執(zhí)行？

企業(yè)所得稅政策自2017年1月1日起試點執(zhí)行，個人所得稅政策自2017年7月1日起試點執(zhí)行。執(zhí)行日期前2年內(nèi)發(fā)生的投資，在執(zhí)行日期后投資滿2年，可以按照優(yōu)惠政策執(zhí)行。

舉個例子：

某有限合伙創(chuàng)投企業(yè)2015年9月投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)300萬元，該投資符合投資抵扣稅收優(yōu)惠相關條件，李先生（LP）2017年9月對創(chuàng)投企業(yè)實繳出資600萬元，占全部合伙人實繳出資比例的50%。創(chuàng)投企業(yè)2017年實現(xiàn)年度經(jīng)營所得100萬元，對李先生的分配比例為60%。

（1）李先生可抵扣投資額總額=300萬元×70%=210萬元

（2）李先生分得的可抵扣投資額=210萬元×50%=105萬元

（3）李先生從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得=100萬元×60%=60萬元

因此，李先生可抵扣的投資額為60萬元，還有45萬元結轉以后年度進行抵扣。

十、合伙創(chuàng)投企業(yè)及其個人合伙人如何履行備案手續(xù)？

1.合伙創(chuàng)投企業(yè)應在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了3個月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務機關辦理備案手續(xù)，備案時應報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》。合伙企業(yè)多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應按年度分別備案。

2.合伙創(chuàng)投企業(yè)應在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年后至投資抵扣完畢的每個年度終了3個月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務機關報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣情況表》。