增值稅即征即退當月計提怎么做?

會計處理如下：

一、根據正常銷售，確認收入

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

二、繳納增值稅時

本月上交本月應交的增值稅

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

本月上交以前期間應交未交的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

三、計提應收的增值稅返還

借：其他應收款

貸：營業外收入——政府補助

四、收到增值稅返還

借：銀行存款

貸：其他應收款

即征即退的收入需要在當月進行計提嗎?

稅收返還是指政府按照國家有關規定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業返還的稅款，屬于以稅收優惠形式給予的一種政府補助。所以，增值稅即征即退、先征后退、先征后返屬于政府補助，應記入“營業外收入——政府補助”科目，而增值稅直接免征、直接減征雖不作為政府補助，但屬于企業非日常經營活動產生的經濟利益的流入，按照《企業會計準則——基本準則》，應記入“營業外收入——其他”科目。

即征即退的稅務處理

根據《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。小規模納稅人銷售的軟件產品，不適用增值稅即征即退政策。軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法：

即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%;

當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額;

當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額×17%。

由上述規定可知，對于即征即退的相關核算，仍應按照增值稅的正常核算程序進行，即在取得收入時計入“主營業務收入”，同時計算相應的增值稅，計入“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”，其后在收到退來的稅款時，再計入“營業外收入——政府補助”科目。

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