跨年度發(fā)票的稅務(wù)處理怎么做

(一)屬于當(dāng)年費(fèi)用的

如果簽署有合同,且支付了相關(guān)款項(xiàng)的,在支付時(shí)估計(jì)在當(dāng)年年底前收不到發(fā)票的,就不要按照常規(guī)掛往來賬,而是直接計(jì)入相關(guān)費(fèi)用.如果在次年5月31日前收到了發(fā)票,即便發(fā)票開具時(shí)間是次年仍然可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)按照34號(hào)公告扣除.當(dāng)然,如果到次年5月31日還未收到發(fā)票,則就乖乖地進(jìn)行納稅調(diào)整吧!然后,什么時(shí)間收到再慢慢滴去追補(bǔ).

(二)屬于當(dāng)年耗用、銷售等存貨的

對(duì)于購(gòu)進(jìn)的存貨,在收到時(shí)不管是否有發(fā)票,按照正常程序辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù),然后該領(lǐng)用的領(lǐng)用出庫(kù),該銷售的銷售出庫(kù),月底正常辦理存貨的成本結(jié)轉(zhuǎn).月底或年底,還未收到進(jìn)貨發(fā)票,按照暫估入庫(kù),借"存貨",貸"應(yīng)付賬款".同樣道理,次年5月31日前收到發(fā)票即可稅前扣除,如果到那時(shí)還未收到就做納稅調(diào)整.

(三)屬于當(dāng)年購(gòu)置的固定資產(chǎn)

國(guó)稅函(2010)79號(hào)規(guī)定,企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊,待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整.但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行.

因此,企業(yè)不管是否有發(fā)票,按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則辦理,對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行暫估入賬后進(jìn)行折舊,然后按照國(guó)稅函(2010)79號(hào)進(jìn)行稅前扣除.國(guó)稅函(2010)79號(hào)比34號(hào)公告的時(shí)間好像要長(zhǎng)一些,但是卻有可能12個(gè)月的結(jié)束時(shí)間在匯算清繳前,這點(diǎn)需要注意.

四、如果是2016年的費(fèi)用,開具時(shí)間也是2016年,但是報(bào)賬時(shí)間和付款時(shí)間卻是2017年.該怎么處理?難道只能追補(bǔ)嗎?

這種情況卻是經(jīng)常存在,比如銷售人員12月份出差,直到元旦節(jié)后才來報(bào)銷差旅費(fèi).

針對(duì)這種情況,企業(yè)會(huì)計(jì)人員需要做兩件事情,通知各部門要報(bào)賬的盡可能在年底前報(bào)賬,如果因各種原因不能報(bào)賬的應(yīng)向財(cái)務(wù)部提供預(yù)計(jì)報(bào)賬中發(fā)票時(shí)間是2016年的金額.

跨年費(fèi)用發(fā)票入賬規(guī)定

跨年的費(fèi)用發(fā) 票能入賬.

(1)印制年份跨年度

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確普通發(fā) 票分類代碼中年份代碼含義的通知》(國(guó)稅函〔2005〕218號(hào))規(guī)定:"一、普通發(fā) 票分類代碼中的第6、7位年份代碼,是指發(fā)

票的印刷年份,并非發(fā)

票的使用年份,可以跨年度使用."

(2)開具年份跨年度

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第六條的規(guī)定:"企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證."《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條規(guī)定:"根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年."

因此,納稅人取得跨年度發(fā)票,可追溯在成本費(fèi)用發(fā)生年度稅前扣除.

相信大家已經(jīng)對(duì)跨年度發(fā)票的稅務(wù)處理怎么做有了一定了解..那么,發(fā)票是國(guó)家監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng),維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序,保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的重要手段,請(qǐng)大家一定要認(rèn)真對(duì)待喲.