質(zhì)量扣款的稅務(wù)處理怎么做呢?

答:商品因質(zhì)量問題而進行的扣款行為,屬于銷售折讓行為,應(yīng)按上述規(guī)定進行處理,扣款沖減當期銷售商品收入.

會計處理:

根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號--收入》第八條規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的,應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入.銷售折讓屬于資產(chǎn)負債表日后事項的,適用《企業(yè)會計準則第29號--資產(chǎn)負債表日后事項》.

1、增值稅:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定,納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用后,由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用.

根據(jù)上述規(guī)定,銷售方應(yīng)沖減銷售收入和銷項稅額,購貨方相應(yīng)沖減已售和庫存商品的成本,同時轉(zhuǎn)出進項稅額,銷售折讓其實質(zhì)是原銷售額的減少,對銷售折讓可以折讓后的貨款作為銷售額計征增值稅,具體操作執(zhí)行開具紅票政策.

2、企業(yè)所得稅:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)第一條第五款第三項規(guī)定,企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回.企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入.

商品因質(zhì)量問題發(fā)生的扣款,作為銷售折讓還是營業(yè)外支出?

1、增值稅:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定,納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票.

根據(jù)上述規(guī)定,銷售方應(yīng)沖減銷售收入和銷項稅額,購貨方相應(yīng)沖減已售和庫存商品的成本,同時轉(zhuǎn)出進項稅額,銷售折讓其實質(zhì)是原銷售額的減少,對銷售折讓可以折讓后的貨款作為銷售額計征增值稅,具體操作執(zhí)行開具紅票政策.

2、企業(yè)所得稅:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)第一條第五款第三項規(guī)定,企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回.企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入.

商品因質(zhì)量問題而進行的扣款行為,屬于銷售折讓行為,應(yīng)按上述規(guī)定進行處理,扣款沖減當期銷售商品收入.

3、會計處理:

根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號--收入》第八條規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的,應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入.銷售折讓屬于資產(chǎn)負債表日后事項的,適用《企業(yè)會計準則第29號--資產(chǎn)負債表日后事項》.

辭退員工補償?shù)臅嬏幚硎鞘裁茨?

答:根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號-職工薪酬》及其應(yīng)用指南,因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的經(jīng)濟補償,不計入資產(chǎn)成本,只計入當期費用,借記"管理費用",貸記"應(yīng)付職工薪酬-辭退福利"科目.

1、職工沒有選擇權(quán)的辭退職工經(jīng)濟補償

職工沒有選擇權(quán)的辭退職工經(jīng)濟補償即職工勞動合同到期前,不論職工本人是否愿意,企業(yè)決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補償.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)辭退計劃條款規(guī)定的擬解除勞動關(guān)系的職工數(shù)量和每一職位的辭退補償標準等計提辭退職工經(jīng)濟補償金額.

進行計提時:

借:管理費用

貸:應(yīng)付職工薪酬-辭退福利

實際支付時:

借:應(yīng)付職工薪酬-辭退福利

貸:銀行存款貸:應(yīng)交稅費-個人所得稅

代繳個人所得稅時:

借:應(yīng)交稅費-個人所得稅

貸:銀行存款

2、職工有選擇權(quán)的辭退職工經(jīng)濟補償職工有選擇權(quán)的辭退職工經(jīng)濟補償即職工勞動合同到期前,為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償,職工有權(quán)選擇繼續(xù)在職或接受補償離職.根據(jù)預(yù)計的職工數(shù)量和每一職位的辭退補償標準等,按照《企業(yè)會計準則第13號-或有事項》規(guī)定,計提辭退職工經(jīng)濟補償金額.

進行計提時:

借:管理費用

貸:預(yù)計負債-辭退福利

實際支付時:

借:預(yù)計負債-辭退福利

借:管理費用(如果預(yù)計比實際多,則"貸:管理費用")

貸:應(yīng)付職工薪酬-辭退福利

同時:

借:應(yīng)付職工薪酬-辭退福利

貸:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費-個人所得稅

代繳個人所得稅時:

借:應(yīng)交稅費-個人所得稅

貸:銀行存款

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中華人民共和國主席令[2007]63號第八條"企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除",如果辭退福利計提時間和實際支付時間屬不同期間,則產(chǎn)生暫時性差異,實際抵扣企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的期間應(yīng)為實際支付期間.

上文詳細說明分析了質(zhì)量扣款的稅務(wù)處理,如果讀完上文你還是如果還有其他的會計問題,可以直接咨詢我們會計學堂的在線老師,老師會在第一時間回復(fù)您的.