差額征稅怎么做賬?

答:財辦會(2016)27號文件規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的,應當按減少的銷項稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額抵減)"科目(小規模納稅人應借記"應交稅費--應交增值稅"科目),按應付或實際支付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業務成本"等科目,按應付或實際支付的金額,貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目;企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,應當按應收或已收的金額,借記"應收賬款"、"應收票據"、"銀行存款"等科目,按取得的收入金額,貸記"主營業務收入"、 "其他業務收入"、"固定資產清理"等科目,按現行增值稅制度規定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額),貸記"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額或簡易計稅)"科目(小規模納稅人應貸記"應交稅費--應交增值稅"科目).

舉例:某勞務派遣公司是一般納稅人,提供勞務派遣服務適用差額征稅,含稅銷售額10 萬元,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用8萬元,征收率5%.

賬務處理

(1)確認收入時:

借:銀行存款100000

貸:主營業務收入95238.10

應交稅費--應交增值稅(簡易計稅)4761.90

(2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金時:

借:主營業務成本 76190.48

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額抵減)3809.52

貸:銀行存款 80000

如果一般納稅人采用一般計稅方法,則將"應交稅費--應交增值稅(簡易計稅)"改為"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)";如果是小規模納稅人,則用"應交稅費--應交增值稅"替代"應交稅費"的所有明細.

差額征收是指什么?

差額納稅是原來營業稅的政策規定,即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法.

1、差額征收是指營業稅項目,"營改增"試點地區延續該政策.

2、差額征收,差額=總營業額-支付給另外的營業額(成本).

根據增值稅的計稅原理,營改增后,支付給其他納稅人的支出應按照規定計算進項稅額,從銷項稅額中抵扣.

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