營業(yè)外支出企業(yè)所得稅可不可以抵扣

答:一、企業(yè)所得稅匯繳時(shí),營業(yè)外支出科目中可以在稅前扣除的項(xiàng)目有:

1、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額.所得款將捐給貧困人民.在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條明確定義:《企業(yè)所得稅法》第九條所稱公益性捐贈(zèng),是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng).

2、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的計(jì)提不超過年末按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》計(jì)提基數(shù)0.5%的壞賬準(zhǔn)備可在稅前扣除.

3、債權(quán)人發(fā)生的債務(wù)重組損失,符合壞賬的條件下,報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可以稅前扣除.

二、企業(yè)所得稅匯繳時(shí),營業(yè)外支出科目中不可以在稅前扣除的項(xiàng)目有:

1、各種贊助支出不得稅前扣除.

2、因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除.

3、納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除.

4、損贈(zèng)支出(納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除).

5、財(cái)產(chǎn)損失.

6、國家稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金,均不得作為應(yīng)納稅所得額的扣除項(xiàng)目.即企業(yè)計(jì)提的八項(xiàng)準(zhǔn)備金,除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的計(jì)提不超過年末按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》計(jì)提基數(shù)0.5%的壞賬準(zhǔn)備可在稅前扣除,其他不得在稅前扣除.

7、債權(quán)人發(fā)生的債務(wù)重組損失,符合壞賬的條件下,報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可以稅前扣除,債務(wù)人發(fā)生的債務(wù)重組損失,不得稅前扣除.

8、出售職工住房的財(cái)產(chǎn)損失.企業(yè)出售職工住房的收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金,不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,因此,發(fā)生的出售職工住房的財(cái)產(chǎn)損失也不得稅前扣除.

9、個(gè)人所得稅由企業(yè)代付出的,不得在所得稅前扣除.

10、與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出,如債權(quán)擔(dān)保等原因承擔(dān)連帶責(zé)任而履行的賠償,企業(yè)負(fù)責(zé)人的個(gè)人消費(fèi)等,均屬無關(guān)的支出,一律不得扣除.

營業(yè)外支出會(huì)計(jì)處理方法

營業(yè)外支出,屬于損益類科目,期末需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額.

結(jié)轉(zhuǎn)分錄:

借:本年利潤

貸:營業(yè)外支出

對(duì)于損益類科目,會(huì)計(jì)期末結(jié)賬方法主要有兩種方法:一是賬結(jié)法;二是表結(jié)法.

國內(nèi),一般采用賬結(jié)法,就是在每月底進(jìn)行期末結(jié)轉(zhuǎn),借:主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等所有收入類科目,貸記本年利潤;同時(shí),借記本年利潤,貸記主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出等所有成本、費(fèi)用、支出類科目.然后編利潤表,這樣上面的分錄一年要做12次.

表結(jié)法,是通過財(cái)務(wù)報(bào)表的編制來披露當(dāng)期利潤,即:收入科目減成本科目得出利潤.它屬于簡(jiǎn)化方法,也就是每個(gè)月不編上面的分錄,只在利潤表上根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額計(jì)算當(dāng)月的利潤和當(dāng)期累計(jì)利潤,在年底的時(shí)候?qū)⒈灸昀塾?jì)的收入和成本費(fèi)用合計(jì)后編分錄,統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤中:

借:主營業(yè)務(wù)收入等

貸:本年利潤

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務(wù)成本等

本文詳細(xì)介紹了營業(yè)外支出企業(yè)所得稅可不可以抵扣,也講了營業(yè)外支出會(huì)計(jì)處理方法.企業(yè)其實(shí)有的時(shí)候都可能會(huì)發(fā)生營業(yè)外支出,出現(xiàn)了營業(yè)外支出,一定要明白稅法上是不是允許扣除,這樣才能夠讓營業(yè)外支出走正確的賬戶.如果你對(duì)本文所講的營業(yè)外支出的核算還不是很明白,那么最好是咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂的在線老師.