股息紅利需要企業代扣個人所得稅嗎?

答:根據《個人所得稅法》第一條和第七條的規定,在中國境內有住所,或者無住所而在境內居住滿一年的個人,其從中國境內和境外取得的利息、股息、紅利等個人所得應交納個人所得稅.關于這部分所得的扣繳義務,第八條規定:所得人為納稅義務人,支付所得的單位或者個人為扣繳義務人.對扣繳義務如何履行,《個人所得稅法實施條例》第三十五條明確,扣繳義務人在向個人支付應稅款項時,應當依照稅法規定代扣稅款,按時繳庫,并專項記載備查.這條規定中所說的支付,其表現形式可以為現金支付、匯撥支付、轉賬支付或者以有價證券、實物以及其他形式支付.根據上述規定,企業在向負有納稅義務的自然人股東分配股息、紅利時,應代扣代繳個人所得稅.

但是,在有些情況下,股息分配不會那么順暢.比如,雖然股東大會已經作出了分配股息、紅利的決定,但因公司資金緊張,暫時無力支付;另一種情況是,雖然有支付能力,但為了避免支付股息、紅利所要代扣的巨額個人所得稅,故意拖延不支付.從權責發生制的角度來說,公司應支付的股息、紅利已經成為一種負債,股東已經有了所有權,因此,即使暫時沒有實際支付,也應全額計算并扣繳相應的個人所得稅.另一個理由是,國家稅務總局《關于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》(國稅函[1997]656號,以下簡稱國稅函[1997]656號)明確規定:扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入,通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下,收入所有人有權隨時提取.在這種情況下,扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時,即應認為所得的支付.按這一判定,扣繳義務人應按規定代扣代繳股息、紅利個人所得稅.

企業代扣代繳個人所得稅有哪些?

《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》(國稅發〔1995〕65號)又進行了補充:

扣繳義務人向個人支付下列所得,應代扣代繳個人所得稅:

(一)工資、薪金所得;

(二)對企事業單位的承包經營、承租經營所得;

(三)勞務報酬所得;

(四)稿酬所得;

(五)特許權使用費所得;

(六)利息、股息、紅利所得;

(七)財產租賃所得;

(八)財產轉讓所得;

(九)偶然所得;

(十)經國務院財政部門確定征稅的其他所得.

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