企業(yè)現(xiàn)金池中委托貸款怎么處理

我們都知道現(xiàn)金池是依賴于委托貸款基礎(chǔ)上建立起來的一種銀行產(chǎn)品.現(xiàn)金池有助于集團企業(yè)進行高效的集中化資金管理.集團企業(yè)在進行現(xiàn)金池產(chǎn)品的會計處理時主要是針對成員企業(yè)之間的委托貸款業(yè)務(wù)進行處理,相比一般的委托貸款而言,現(xiàn)金池中的會計核算相對來說就要復雜的多.

在我國的《企業(yè)會計制度》中有相應(yīng)的規(guī)定,將委托貸款視為投資,要求專門設(shè)置"委托貸款"科目帳戶,并在此科目下設(shè)置"本金"、"利息"、"減值準備"等明細科目."委托貸款"科目的期末余額,即為委托貸款的帳面價值.

委托貸款按期限計提應(yīng)收利息,增加"委托貸款"科目的帳面價值,并確認投資收益(利息收入),計入損益.但是如果委托貸款應(yīng)收利息到期未被收回的,應(yīng)立即將已確認的利息收入予以沖回,并在備查簿中登記沖回的利息金額.其后,回收已沖減利息收入的利息時,首先沖減委托貸款本金.委托貸款已計的利息不計提壞帳準備.期末的時候,檢查委托貸款本金的可收回性,如果委托貸款本金的可收回金額低于其本金的,應(yīng)當計提減值準備,計提的減值準備沖減投資收益.

子公司在往現(xiàn)金池帳戶中注入委托貸款資金的時候,首先應(yīng)歸還于先前尚未歸還的委托貸款欠款.如果其所注入的資金超過所欠欠款的部分就被視為一筆新的委托貸款.分錄:

借:委托貸款----本金

貸:銀行存款

子公司在向現(xiàn)金池中提取委托貸款資金的時候,首先提取的是前一筆已注入但尚未被收回的委托貸款.子公司第一筆提取的資金或提取的資金超過了先前注入的委托貸款尚未收回的資金余額時,就構(gòu)成了一筆新的委托貸款.這時候的會計分錄為:

借:銀行存款

貸:委托貸款----本金

在現(xiàn)金池管理中,子公司在池內(nèi)借入委托貸款資金需要支付利息,同樣往現(xiàn)金池內(nèi)提供委托貸款資金的子公司也可以就所提供的資金收取利息.銀行會按照每筆注入委托貸款資金的數(shù)額給委托貸款資金供給方和需求方的帳戶劃撥利息.提取委托貸款和注入委托貸款所涉及到的利息會計分錄正好相反.根據(jù)稅法的規(guī)定,每筆注入、最終構(gòu)成發(fā)放的委托貸款的利息收入與每筆提取并最終構(gòu)成借入的委托貸款的利息支出是不能相互抵消后納稅,也不能將此計入財務(wù)成本.

什么是現(xiàn)金池

現(xiàn)金池(Cash Pooling)也稱現(xiàn)金總庫.最早是由跨國公司的財務(wù)公司與國際銀行聯(lián)手開發(fā)的資金管理模式,以統(tǒng)一調(diào)撥集團的全球資金,最大限度地降低集團持有的凈頭寸.現(xiàn)金池業(yè)務(wù)主要包括的事項有成員單位賬戶余額上劃、成員企業(yè)間透支、主動撥付與收款、成員企業(yè)之間委托借貸以及成員企業(yè)向集團總部的上存、下借分別計息等.

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