建筑企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅如何確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅

一般納稅人執(zhí)行一般計(jì)稅法的建筑企業(yè)，應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅，銷(xiāo)項(xiàng)稅=含稅價(jià)÷（1+11%）×11%；

一般納稅人執(zhí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅法的和小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)，應(yīng)交增值稅=含稅價(jià)÷（1+3%）×3%；

跨區(qū)域施工按照國(guó)稅總局2016第17號(hào)公告：

第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第五條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（二）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

需要特別說(shuō)明的是，施工單位一旦選用簡(jiǎn)易計(jì)稅模式36個(gè)月內(nèi)不能變更。此處36個(gè)月不能變更，是指該項(xiàng)目不能變更，其他項(xiàng)目不受影響。另外36個(gè)月是指自開(kāi)工日期36個(gè)月內(nèi)不能變更，超過(guò)36個(gè)月無(wú)論項(xiàng)目完工不完工還是可以變更的。

建筑安裝行業(yè)中可以采用簡(jiǎn)易征稅辦法的業(yè)務(wù)介紹：

三種業(yè)務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法:甲供材、清包工、老項(xiàng)目。

第一、施工單位簽訂合同內(nèi)容為清包工，由甲方提供材料，乙方提供勞務(wù)，這種情況施工單位必須選用簡(jiǎn)易計(jì)稅，開(kāi)具3%的增值稅普通發(fā)票；

第二、施工單位在簽訂合同中，承包工程中部分材料，主材甲方提供，施工單位可采用簡(jiǎn)易征收，開(kāi)具3%普通增值稅發(fā)票。舉個(gè)例子，在總承包承包合同如果，施工單位包工包料，那么必須按照甲方要求開(kāi)具專(zhuān)用增值稅發(fā)票；如果其中鋼材或者商砼材料由甲方提供，那么總承包單位就可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅模式。

第三、建筑工程中的老項(xiàng)目，可以選擇為簡(jiǎn)易計(jì)稅。所謂老項(xiàng)目是指《建筑工程施工許可證》是在2016年4月30日（含）之前辦理下來(lái)的，如果是建筑工程施工許可證未注明日期，則按照工程合同日期計(jì)算。

以上3種可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按3%征收率計(jì)稅，但不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

自2016年5月1日，建筑行業(yè)營(yíng)改增后，不少建筑企業(yè)反應(yīng)營(yíng)改增之后沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)抵扣稅負(fù)不減反增，由于營(yíng)改增是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，涉及到方方面面，所以存在很多遺留，目前來(lái)說(shuō)逐步走向正規(guī)。

以上就是我們關(guān)于“建筑企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅如何確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅”的解答，請(qǐng)注意一旦建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算增值稅，那么就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。此外在某個(gè)項(xiàng)目核算一旦選擇簡(jiǎn)易征收方式就必須36個(gè)月內(nèi)不得變更。若您對(duì)建安行業(yè)的財(cái)稅問(wèn)題尚有其他疑問(wèn)，歡迎聯(lián)系我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的專(zhuān)業(yè)老師。