超額投資企業(yè)超額部分需要納稅嗎?

超額投資款這一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在會(huì)計(jì)處理時(shí)視同為接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定應(yīng)計(jì)提企業(yè)所得稅，即借記“銀行存款(或庫存現(xiàn)金)”科目，貸記“資本公積”科目和“應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅”科目。子公司收到超額投資款未作相關(guān)會(huì)計(jì)處理，根據(jù)補(bǔ)計(jì)的企業(yè)所得稅，調(diào)整分錄為借記“資本公積”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

如果收到超額投資款時(shí)計(jì)入其他應(yīng)付款，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，賬齡超過2年可視同無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)也是要計(jì)繳企業(yè)所得稅的。但如果收到的是投資方借給公司長期使用的款項(xiàng)，簽訂了有關(guān)借款合同并在當(dāng)?shù)赝鈪R管理機(jī)構(gòu)辦理了外債登記，則無需計(jì)提企業(yè)所得稅。

投資企業(yè)超額虧損如何處理?

(1)沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

注意：如果長期股權(quán)投資計(jì)提了減值準(zhǔn)備，則將其賬面價(jià)值沖減至零。

(2)如果長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不足以沖減的，應(yīng)當(dāng)以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn)投資損失，沖減長期權(quán)益的賬面價(jià)值。

(3)在進(jìn)行上述處理后，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，應(yīng)按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期投資損失。

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