平銷返利所得稅怎么處理？

國家稅務(wù)總局

關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

近接部分地區(qū)詢問，因市場價格下降等原因，納稅人發(fā)生的銷售折扣或折讓行為應(yīng)如何開具紅字增值稅專用發(fā)票。經(jīng)研究，明確如下：

納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨椋N貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)上面文件的規(guī)定，平銷返利由銷售方開具紅字專用發(fā)票，

供貨方的處理：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）紅字

購貨方的處理

借：銀行存款

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）紅字

貸：主營業(yè)務(wù)成本

但我們考試中經(jīng)常出現(xiàn)的情形是，平銷返利由購貨方開具普通發(fā)票，此時：

供貨方的處理：

借：銷售費用

貸：銀行存款

購貨方的處理

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

平銷返利

a為供貨方，b為銷售方，a以4元/本價格將書提供給b對外銷售，b同樣以4元/本的價格賣給消費者，過程中b是沒有銷售利潤的，在期末結(jié)算是a會額外支付b一定的費用作為對b的報酬，這個報酬視為利潤，這就是平銷返利。

商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

應(yīng)沖減進(jìn)項稅金的計算公式調(diào)整為：

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率

平銷返利所得稅怎么處理？上文小編介紹了平銷返利開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票各自的做賬方法，至于說商業(yè)企業(yè)應(yīng)該沖減的進(jìn)項稅該怎么計算，會計學(xué)堂小編也就介紹到這，還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！