銷售發(fā)票的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)銷售商品，需要向購(gòu)貨方開具發(fā)票，銷售方按照銷售業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，購(gòu)貨方按照發(fā)票金額，計(jì)入材料或庫(kù)存商品等。對(duì)銷售方而言，無(wú)論開具的是普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，都要確認(rèn)增值稅；而購(gòu)貨方如果不能取得增值稅專用發(fā)票，就不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣增值稅款，而應(yīng)該直接將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入產(chǎn)品成本。

下面根據(jù)銷售方開具的兩種發(fā)票類型，討論各自的會(huì)計(jì)分錄

1.如果銷售方開具的是增值稅普通發(fā)票或電子發(fā)票

   銷售方會(huì)計(jì)分錄為：

   借：應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款/銀行存款等

      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 

   購(gòu)貨方會(huì)計(jì)分錄為：

   借：原材料/庫(kù)存商品

      貸：應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/銀行存款等

2.如果銷售方開具的是增值稅專用發(fā)票

   銷售方會(huì)計(jì)分錄為：

   借：應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款/銀行存款等

      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

   購(gòu)貨方會(huì)計(jì)分錄為：

   借：原材料/庫(kù)存商品

      貸：應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/銀行存款等

          應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

不得開具專用發(fā)票的情形

一般納稅人有下列銷售情形之一，不得開具專用發(fā)票：

1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品。

2.發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定。

3.銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。

4.將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

5.將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人（如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可根據(jù)受贈(zèng)人的要求開具增值稅專用發(fā)票）。

6.向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具增值稅專用發(fā)票。

7.應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人。

8.城市公共供水企業(yè)繳納的水資源稅對(duì)應(yīng)的稅費(fèi)收入。

關(guān)于銷售發(fā)票的會(huì)計(jì)處理，上面是我的淺談。對(duì)于企業(yè)最重要的銷售業(yè)務(wù)，開票人員需要注意的事項(xiàng)比較多，需要會(huì)計(jì)人員在開票的時(shí)候多加留意。如果還有其他的問(wèn)題想要咨詢我們的，可以直接在線聯(lián)系我們