免抵退稅企業增值稅計算方法

答：

計算步驟：

（一）免抵退計稅依據

由于出口企業生產環節購進的免稅原材料本身不含增值稅，因此，這部分原材料就不需要參加免抵退稅的計算。

如果出口貨物沒使用免稅原材料，那么計稅依據=出口貨物離岸價，如果出口貨物使用了免稅原材料，那么計稅依據=出口貨物離岸價 - 當期免稅購進原材料價格。

（二）當期不得免征和抵扣稅額

當期不得免征和抵扣稅額=計稅依據×（增值稅率 - 退稅率）

（三）當期應納稅額

當期應納稅額=內銷銷項稅額+當期不得免征和抵扣稅額 - 當期全部進項稅額 - 上期留底稅額，如果結果為正數，則為當期應納增值稅款，如果結果為負數，則為期末留底稅額

（四）免抵退稅額

免抵退稅額=計稅依據×退稅率

（五）應退稅額

比較“期末留底稅額”與“免抵退稅額”大小，哪個數值小，哪個為實際應退稅額。

1.期末留底稅額≦免抵退稅額，則：應退稅額=期末留底稅額，當期免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額

2.期末留底稅額>免抵退稅額，則：應退稅額=免抵退稅額，期免抵稅額=0，當期留抵稅額=期末留底稅額 - 免抵退稅額。

會計分錄如下：

　　1.不予免征和抵扣稅額

　　借：主營業務成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額）

　　貨：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出

　　2.應退稅額：

　　借：應收補貼款-出口退稅（應退稅額）

　　貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（應退稅額）

　　3.免抵稅額：

　　借：應交稅金—應交增值稅-出口抵減內銷應納稅額（免抵額）

　　貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（免抵額）

　　4.收到退稅款

　　借：銀行存款

　　貨：應收補貼款-出口退稅

擴展資料：

1、免抵退是稅收的一種形式，《財政部、國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）規定：生產企業自營或委托外貿企業代理出口（以下簡稱生產企業出口）自產貨物，除另行規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。

2、實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征企業生產銷售環節的增值稅；

3、“抵”稅，是指生產企業出口的自產貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅款；

4、“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當期內因應抵頂的進項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經主管退稅機關批準后，予以退稅。

對于免抵退稅企業增值稅計算方法的問題小編已經給你們大家解答完畢了，在實際工作中，一定要不能混淆出口貨物增值稅免抵退稅與內銷的賬務處理哦。如果各位對小編答的內容有什么疑問的，盡管來咨詢我們的答疑老師，我們將第一時間為你們解答!