資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

答：

一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)（折舊范圍、反向列舉）

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

總結(jié)：

一是，房屋、建筑物不管是否投入使用，均可以計提折舊；

二是，房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，能否提折舊，看是否投入使用。

（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

2固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)（了解）

以“歷史成本”或“公允價值+相關(guān)稅費”為計稅基礎(chǔ)。

3.固定資產(chǎn)折舊的方法

固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業(yè)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)的次月起停止計算折舊。加速折舊，最低不能低于規(guī)定折舊年限的60%。

4.折舊年限的其它規(guī)定（重要）

（1）會計上提取減值準備不得稅前扣除，折舊按稅法確定的計稅基礎(chǔ)計算扣除。

（2）稅法加速折舊的，折舊額可全額在稅前扣除。

（3）會計折舊年限<稅法最低折舊年限，差額部分納稅調(diào)增；會計折舊年限已滿，稅法最低年限未到且稅收折舊尚未足額扣除，尚未足額扣除的折舊可在剩余年限繼續(xù)扣除。（綜合題）

（4）會計折舊年限>稅法最低折舊年限，按會計折舊年限計算扣除。

二、生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.生物資產(chǎn)的分類：消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。

3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限：

（1）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；

（2）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

【解釋】王老師口訣“十年樹木，三年出籠”。

三、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.下列無形資產(chǎn)不得攤銷扣除（反向列舉）：

（1）自行開發(fā)的支出已在計算所得額時扣除的無形資產(chǎn)；

（2）自創(chuàng)商譽；

（3）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；

（4）其他不能計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

2.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。

3.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

4.外購商譽支出，企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。

四、長期待攤費用的稅務(wù)處理

企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。

1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。

2.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

3.固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

【解釋】固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

（1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；

（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

4.其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的“次月”起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

五、存貨的稅務(wù)處理

企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在“先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法”中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。（客觀題）

六、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

2.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除。（客觀題）

靜態(tài)投資資產(chǎn)不得扣除，動態(tài)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，可以扣除。

3.非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理規(guī)定

企業(yè)接收政府劃入的資產(chǎn)，企業(yè)所得稅方面應(yīng)該如何處理？

答：國家稅務(wù)總局公告2014年第29號第一條規(guī)定，企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理：

　　（一）縣級以上人民政府（包括政府有關(guān)部門，下同）將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。

　　（二）縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。

　　縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，屬于上述（一）、（二）項以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收價值計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價值的，按資產(chǎn)的公允價值計算確定應(yīng)稅收入。

     綜上所述，資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理細節(jié)較多，企業(yè)在日常業(yè)務(wù)處理時注重差異，同時應(yīng)做好正確的會計處理，以上就是關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理的全部內(nèi)容,會計學(xué)堂的小編已經(jīng)在上文中介紹完畢了，獲取更多精彩的財務(wù)知識，請持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂的官網(wǎng)更新。