所得稅費用和應交所得稅的區(qū)別是什么

  應交所得稅，是二級科目，一級科目是“應交稅費”，是負債類科目。貸方記錄應繳納的所得稅，借方表示實際繳納的所得稅;期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未繳納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多繳的所得稅。

  所得稅費用是損益類科目，借方表示發(fā)生的所得稅費用，貸方表示結轉到本年利潤的所得稅費用。期末無余額。

  會計處理：

  計算所得稅時：

  借：所得稅費用

  貸：應交稅費-應交所得稅

  實際繳納時：

  借：應交稅費-應交所得稅

  貸：銀行存款

  將所得稅費用轉入利潤：

  借：本年利潤

  貸：所得稅費用

  如何計算所得稅費用、應交所得稅和遞延所得稅資

  《企業(yè)會計準則第18號--所得稅》解釋指出，所得稅費用由兩部分內容構成：一是按照稅法規(guī)定計算的當期所得稅費用(當期應交所得稅)，二是暫時性差異按照會計準則計算的遞延所得稅費用。

  《企業(yè)會計準則第18號--所得稅》應用指南規(guī)定，企業(yè)在計算確定當期所得稅(即當期應交所得稅)以及遞延所得稅費用(或收益)的基礎上，應將兩者之和確認為利潤表的所得稅費用(或收益)，但不包括直接計入所有者權益或事項的所得稅影響。即有：

  所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

  1、當期應交所得稅

  當期應交所得稅是指按照稅法規(guī)定計算的當期應繳納的所得稅金額。存在稅會差異的，應在會計利潤的基礎上，考慮永久性差異和暫時性按照稅法的規(guī)定要求進行調整，計算出當期應納稅所得額，然后按照適用稅率計算確定當期應交所得稅。

  2、遞延所得稅

  遞延所得稅資產，核算企業(yè)在未來期間可以遞減的所得稅，屬于可抵扣暫時性差異，由資產賬面價值小于其計稅基礎和負債賬面價值大于其計稅基礎產生。

  遞延所得稅負債，核算企業(yè)在未來期間應繳納的所得稅，屬于應納稅暫時性差異，由資產賬面價值大于其計稅基礎和負債賬面價值小于其計稅基礎產生。

  遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產)

  不構成利潤表的所得稅費用的兩種情況：①直接計入當期所有者權益引起的遞延所得稅;②企業(yè)合并引起的遞延所得稅，影響合并中產生的商譽或是計入當期損益的金額，不影響所得稅費用。

  3、利潤表的所得稅費用

  利潤表的所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅

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