外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷的財(cái)稅怎么處理?

答:首先我們明確二個(gè)政策

【政策1】根據(jù)出口退稅辦法,外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額,如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫(kù)存賬,內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬.

【政策2】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))第十條第六款規(guī)定,外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的,以及已申報(bào)退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明.申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時(shí),應(yīng)填報(bào)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》,提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料:1.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明原件及復(fù)印件;2.內(nèi)銷貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復(fù)印件;3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料.外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí),以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用.

因此,提醒外貿(mào)企業(yè)須注意以下三點(diǎn):

首先,外貿(mào)企業(yè)無(wú)論是用于內(nèi)銷還是出口的貨物,必須在規(guī)定的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù).否則,就算是出口貨物按內(nèi)銷已征收了銷項(xiàng)稅額,其進(jìn)項(xiàng)稅額也不予抵扣.

其次,外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生視同內(nèi)銷時(shí),必須在規(guī)定申報(bào)退(免)稅的期限截止之日的次日起30天內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》(以下簡(jiǎn)稱證明),并將《證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第11欄"稅額"中,作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù),在下一個(gè)征收期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)抵扣,否則不予抵扣.如果是已辦理過(guò)退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,外貿(mào)企業(yè)不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《證明》.否則,按照增值稅現(xiàn)行規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行處罰.

再次,外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷的出口貨物實(shí)現(xiàn)抵扣時(shí),其增值稅申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額必須小于或等于《證明》所列稅額,否則不予抵扣.

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷如何申報(bào)處理?

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷申報(bào)一般根據(jù)企業(yè)情況填寫下面幾張表:

《一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》

《一般納稅人以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》

《進(jìn)料加工視同內(nèi)銷征稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出申請(qǐng)表》

《小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》

報(bào)稅申報(bào)操作:

(開(kāi)票處理)生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的,應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表"附表一"第3欄"開(kāi)具普通發(fā)票"欄用藍(lán)字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售額、銷項(xiàng)稅額,同時(shí)在主表第7欄用紅字沖減已申報(bào)的"免抵退辦法出口銷售額".2

(不開(kāi)票處理)生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的,應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表"附表一"第4欄"未開(kāi)具普通發(fā)票"欄用藍(lán)字,賬務(wù)上,將其所發(fā)生的差額的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額),轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或以前年度損益調(diào)整.并在免抵退稅中沖減相應(yīng)的免抵退稅出口額(原未做單證齊全申報(bào)的沖減單證不齊出口額,原已作單證齊全申報(bào)的沖減單證齊全出口額).

生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)以進(jìn)料加工方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的,應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表"附表一"第10欄"開(kāi)具普通發(fā)票"欄用藍(lán)字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售額、銷項(xiàng)稅額,同時(shí)在主表第7欄用紅字沖減已申報(bào)的"免抵退辦法出口銷售額".

并在同期的免抵退稅申報(bào)時(shí)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)調(diào)整視同內(nèi)銷征稅出口貨物申報(bào)單證情況報(bào)告》沖減免抵退稅出口額(對(duì)"單證不齊"的沖減"單證不齊"的免抵退稅出口額;對(duì)"單證齊全"的沖減"單證齊全"的免抵退稅出口額).無(wú)法準(zhǔn)確劃分出口貨物需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的,同時(shí)填報(bào)《進(jìn)料加工視同內(nèi)銷征稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出申請(qǐng)表》,按表中計(jì)算的"轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額"填列在增值稅納稅申報(bào)附表二第17欄.

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