怎么確認預收款納稅義務時間呢?

答:增值稅暫行條例實施細則第三十八條規(guī)定,采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當天,但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天.

《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)規(guī)定,納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天.

因此,預收賬款的增值稅納稅義務發(fā)生時間,可分為3種:

1. 生產銷售生產工期未超過12個月的貨物,其納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天;

2. 生產銷售生產工期超過12個月的貨物,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

3. 對于納稅人提供有形動產租賃服務來說,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天.

有關預收款的會計分錄怎么做呢?

答:一.、如果收到采購單位的預付賬款并存入銀行做:

借:銀行存款

貸:預收賬款-**單位

二.向購買單位開出發(fā)票

借:預收賬款 -**單位

貸:主營業(yè)務收入

貸: 應交稅費:應交增值稅:銷項稅

三 預收賬款"賬戶,賬戶性質為資產類賬戶,用來核算企業(yè)因銷售產品、材料,提供勞務等業(yè)務,根據(jù)合同向購買單位或接受勞務單位預收的款項.

四. "預收賬款"賬戶結構:貸方記增加,登記企業(yè)預收的款項;借方記減少,登記發(fā)貨后與供貨單位結算的款項.期末余額在貸方,表示已經預付而發(fā)貨結算的款項;

期末余額在借方,表示購貨單位應補付的貨款.

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