購(gòu)買債券作為交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)》第九條 金融資產(chǎn)或金融負(fù)債滿足下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債:

(一)取得該金融資產(chǎn)或承擔(dān)該金融負(fù)債的目的,主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu).

(二)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理.

(三)屬于衍生工具.但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外.

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)以賺差價(jià)為目的持有、準(zhǔn)備近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資.購(gòu)買債券作為交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理如下:

(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

借:交易性金融資產(chǎn)--成本

投資收益

貸:銀行存款

2.資產(chǎn)負(fù)債表日按照公允價(jià)值計(jì)量

借:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

3.持有期間的股利或利息

借:應(yīng)收股利

貸:投資收益

4.出售交易性金融資產(chǎn)

借:銀行存款

投資收益

貸:交易性金融資產(chǎn)--成本

--公允價(jià)值變動(dòng)

同時(shí):

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸:投資收益

處理交易性金融資產(chǎn)涉稅問題時(shí)需注意問題

1. 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條

投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本:

(一)通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以購(gòu)買價(jià)款為成本;

(二)通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本.

重點(diǎn)提醒稅法和會(huì)計(jì)在交易性金融資產(chǎn)初始成本確認(rèn)中存在不同.因此交易性金融資產(chǎn)在初始成本確認(rèn)中應(yīng)注意,交易費(fèi)用在稅務(wù)處理上應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本,在年度申報(bào)時(shí)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整.

2. 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或減值,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外,不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ).

按照稅法規(guī)定持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間發(fā)生的增值或減值,除特殊規(guī)定外,不得改變資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),不得計(jì)入當(dāng)期損益.因此適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,跟上述會(huì)計(jì)處理相同的企業(yè),公允價(jià)值變動(dòng)損益在稅法上不允許作為損失或利得處理.

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益.企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益.

因此該企業(yè)持有股票時(shí)間小于12個(gè)月,不滿足居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的條件.該股息紅利收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入中,與會(huì)計(jì)處理相同.

關(guān)于上述內(nèi)容"購(gòu)買債券作為交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理"不知道大家是否完全清楚如何進(jìn)行賬務(wù)處理了,希望可以幫助大家,如果還有其他問題需要咨詢,請(qǐng)直接在線聯(lián)系我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的專業(yè)會(huì)計(jì)老師.