企業(yè)所得稅中對職工的保險費可以扣除嗎?

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)的規(guī)定：“第三十五條企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。

第三十六條除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。”

企業(yè)所得稅的稅前扣除有什么不同

社保費中個人繳費

部分不能重復扣除

近日，稅務人員在對某企業(yè)2015年納稅情況進行風險評估時發(fā)現，該企業(yè)社保費個人繳費部分作為工資、薪金支出扣除后，在計算社保費時又扣除一次。

稅務人員提醒，根據《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。

因此，地稅局要求該企業(yè)調增重復扣除的社保費個人繳費部分，并根據《稅收征收管理法》及其實施細則，依法追繳相關稅款，并加收滯納金。

跨年度費用如何稅前扣除須界定

近日，某公司財務人員致電稅務機關，咨詢跨年度費用如何稅前扣除的問題。該公司2015年11月與某單位簽訂了一份購買對方2016年全年服務的合同，并在簽訂合同的當月全額支付了全部價款1200萬元。但對方單位只開具了700萬元的發(fā)票，余額部分的發(fā)票將于2016年5月底之前開具。財務人員想了解在進行2015年企業(yè)所得稅匯算清繳時，該筆費用是否可以稅前扣除?

稅務人員指出，根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條的規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

根據上述規(guī)定，企業(yè)應以權責發(fā)生制為原則，款項支付時間和發(fā)票取得時間都不是確認費用扣除時點的依據。因此，該單位支付的1200萬元服務費，應在2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時對于取得發(fā)票的部分依法扣除。

合規(guī)福利性補貼可直接稅前扣除

南京某外貿企業(yè)為了方便工作，每月向職工發(fā)放交通補貼和通訊補貼。由于員工數量多，補貼金額比較大。企業(yè)張會計聽說有些補貼可以直接稅前扣除，這樣就可以不再受福利費扣除限額的限制，于是到地稅局咨詢。

稅務人員告訴張會計，根據2015年5月8日發(fā)布的《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第一條的規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條的規(guī)定，稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;

(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;

(五)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

因此，若企業(yè)發(fā)放的職工交通、通訊補貼符合上述條件，可以不再擠占職工福利費的扣除限額，作為工資薪金支出直接扣除，進一步減輕了企業(yè)的負擔。

各類險種稅前扣除大不同

南京某化工企業(yè)，除了為員工繳納國家規(guī)定的“五險一金”外，還為一線操作人員投了人身安全險和家庭財產險。企業(yè)財務人員咨詢，這幾種保險費用是不是都可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

稅務人員告訴企業(yè)財務，根據《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除;除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

因此，雖然都是保險性質，但是各個險種的稅前扣除規(guī)定不同，若該公司為職工投保的人身安全險和家庭財產安全險屬于企業(yè)為職工繳納的其他類商業(yè)保險，則不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)所得稅中對職工的保險費可以扣除嗎?上文分析了基本的養(yǎng)老保險是可以稅前準予扣除的，補充醫(yī)療保險在范圍內也是可以準予扣除的，其特殊職工人身保險就不能扣除，這個需要具體情況具體分析，更多關于財務其他方面的疑問，敬請關注會計學堂的更新！