接受非現(xiàn)金性資產(chǎn)投資需要交稅嗎

企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn),須并入當期的應納稅所得,依法計算繳納企業(yè)所得稅.

企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn),須按接受捐贈時資產(chǎn)的入帳價值確認捐贈收入,并入當期應納稅所得,依法計算繳納企業(yè)所得稅.企業(yè)取得的捐贈收入金額較大,并入一個納稅年度繳稅確有困難的,經(jīng)主管稅務機關審核確認,可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應納稅所得.

企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等,在經(jīng)營中使用或將來銷售處置時,可按稅法規(guī)定結轉存貨銷售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額.

從上述的規(guī)定可以看出,由于以前的會計準則將捐贈列入"資本公積"而沒有列入收入,稅法因此才有這個規(guī)定要計稅.

另外,"待轉資產(chǎn)價值"是個過渡科目,原本是為外商投資企業(yè)準備的,結果現(xiàn)在內(nèi)資的也拿過來用了.

按45號文件的說法,捐贈固定資產(chǎn)折舊也是可以扣稅的,這點與所得稅條例不同.因此,按45號文件,就沒有遞延稅了,按條例執(zhí)行則有遞延稅的問題.

接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資如果做會計分錄?

接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

借:原材料 / 庫存商品 / 固定資產(chǎn) 等

貸:實收資本

接受投資不涉及納稅

接受捐贈

借:固定資產(chǎn) / 無形資產(chǎn)/ 原材料/ 銀行存款 等

貸:營業(yè)外收入-捐贈利得

營業(yè)外收入計入本年利潤,如果為正數(shù),涉及所得稅,不用單獨繳納.

1.接受時:按新會計準則(有企業(yè)直接按稅法規(guī)定)確定的價值,借記"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"、"原材料"等科目,貸記"營業(yè)外收入--捐贈利得"科目.

2.企業(yè)計繳所得稅:如果捐贈收入金額不大,所得稅費用負擔不重,直接借記"所得稅費用"科目,貸記"應交稅金--應交所得稅"科目.

如果捐贈收入金額較大,所得稅費用負擔較重,應按照捐贈資產(chǎn)計算的所得稅費用借記"所得稅費用"科目,按照計算的遞延所得稅負債貸記"遞延所得稅負債"科目,按當期應繳所得稅貸記"應交稅金--應交所得稅"科目.

3.捐贈資產(chǎn)使用和處置時的會計和稅務處理企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)在使用和處置時,其會計和稅務處理方法應當與購進的其他資產(chǎn)的使用和處置方法一致.在會計處理上,企業(yè)對接受捐贈的固定資產(chǎn)應當按照確定的入帳價格、預計尚可使用年限及預計凈殘值,按確定的折舊方法計提折舊.對接受捐贈的無形資產(chǎn)應當自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷,計入損益.在稅務處理上,企業(yè)對接受捐贈的庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權投資等,可按稅法規(guī)定結轉銷售成本、投資成本和計提折舊及無形資產(chǎn)攤銷額等.

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