企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下取得的增值稅退稅怎么處理

答:企業(yè)免、抵、退稅計(jì)算實(shí)例:

某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為17%,退稅率為15%.2002年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為:購(gòu)原材料一批,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元,外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元,貨已驗(yàn)收入庫(kù).

當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬(wàn)元.上期末留抵稅款6萬(wàn)元.本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元,收款117萬(wàn)元存入銀行,本月出口貨物銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元.試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的"免、抵、退"稅額.

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率) =100×(17%-15%)=2(萬(wàn)元)

(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =出口貨物離岸價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =200×(17%-15%)-2=2(萬(wàn)元).

(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(34-2)-6=-21(萬(wàn)元).

(4)免抵退稅額抵減額 =免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率 =100×15%=15(萬(wàn)元).

增值稅的退稅,怎么做會(huì)計(jì)分錄?

答:增值稅的出口退稅在"其他應(yīng)收款--應(yīng)收補(bǔ)貼款"中核算,不計(jì)入企業(yè)的收入,不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,不征收企業(yè)所得稅.

收到出口退稅款時(shí),做如下會(huì)計(jì)處理:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收補(bǔ)貼款

一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收保戶(hù)儲(chǔ)金、應(yīng)收代為追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng).

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算.

三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目;收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)各種款項(xiàng)時(shí),借記"現(xiàn)金"、"銀行存款"、"賠付成本"等科目,貸記本科目.

四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款.

關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下取得的增值稅退稅怎么處理的解答就到這里了,要注意的是,如果取得了增值稅退稅,這種退稅不計(jì)入企業(yè)的收入.會(huì)計(jì)學(xué)堂中還有海量的財(cái)會(huì)知識(shí),有興趣的話(huà)不妨關(guān)注一下我們的每日更新.