遞延所得稅資產是什么科目

一、本科目核算企業根據所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。

根據規定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，也在本科目核算。

二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。

三、遞延所得稅資產的主要

一）企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目。

二）資產負債表日，企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目；應予確認的遞延所得稅資產小于本科目余額的，做相反的分錄。

三）資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記“所得稅——當期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業已確認的遞延所得稅資產的余額。

當期和以前期間應交未交的所得稅確認為遞延所得稅負債，已支付的所得稅超過應支付的部分確認為遞延所得稅資產。具體分析如下：

1.應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率相乘產生遞延所得稅負債或遞延所得稅資產。原則上企業應當確認所有應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債，包括對與子公司、聯營企業及合營企業相關的應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債；原則上企業應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應稅所得為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產，包括對與子公司、聯營企業及合營企業投資相關的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。應稅所得是指未來期間企業正常生產經營活動實現的應納稅所得額，以及因應納稅暫時性差異在未來期間轉回相應增加的應稅所得，并應提供相關的證據。

2.資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產。

3.企業對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產。

遞延所得稅屬于長期資產。

遞延所得稅資產的確認

確認遞延所得稅資產的基本原則，資產或負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的可抵扣暫時性差異除特殊規定外，企業應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。

如果資產或負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的可抵扣暫時性差異，在未來期間沒有足夠的應納稅所得額予以抵扣時，不應確認遞延所得稅資產。

例如，企業本期預計產品保修費用200萬元，確認為預計負債。按照稅法規定，該項產品保修費用在實際發生時允許稅前抵扣，其計稅基礎為零(200萬元-200萬元),本期產生了可抵扣暫時性差異200萬元。假設企業在支付該項負債期間，產生了600萬元的應納稅所得額，600萬元的應納稅所得額足以抵扣200萬元可抵扣暫時性差異，那么本期產生的可抵扣暫時性差異確認。遞延所得稅資產，假如所得稅稅率為30%,則確認的遞延所得稅資產為60萬元；假設企業在支付該項負債期間，沒有證明表明應納稅所得額足以抵扣200萬元可抵扣暫時性差異，那么本期產生的可抵扣暫時性差異不應確認遞延所得稅資產。

需要指出的是，按稅法規定企業能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異，以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來期間應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產。如果虧損額較大，且缺乏證據表明企業未來期間很可能有足夠的應納稅所得額予以抵扣的，不應確認遞延所得稅資產。

例如，某企業當年發生經營虧損500萬元，按照稅法規定，該虧損可以在未來5年內以稅前利潤彌補，即該虧損可以抵減未來5年的應納稅所得額。假設該企業在未來5年內有足夠的應納稅所得額抵扣該虧損，則企業應將虧損500萬元視同暫時性差異，確認為相應的遞延所得稅資產。

遞延所得稅資產是什么科目？會計學堂小編告訴大家，遞延所得稅資產屬于資產類科目中的非流動資產，在資產負債表中列在其他非流動資產之前。遞延所得稅資產科目用來核算企業確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。看完以上內容大家還有疑問的話隨時來和小編交流哦。