房地產企業開發企業涉及的稅務處理

營業稅

1.轉讓不動產

銷售房屋要按銷售不動產繳納營業稅,贈送的空調、家具視同銷售繳納增值稅.若房屋包括空調等附屬設施,則空調包括在房款內,不需要單獨計繳增值稅.

2.房屋租賃(出租)

屬于服務業--租賃業

3.房地產銷售公司買斷商品房出售

超過買斷價格外的收入作為手續費收入,按"營業稅--服務業"

繳納營業稅

4.單位將不動產或土地使用權無償贈與他人

視同銷售不動產

5.銷售不動產時連同不動產所占土地使用權一并轉讓的行為

比照銷售不動產征收營業稅

6.納稅人自建后銷售房屋

自建自用的房屋不納稅;如納稅人將自建的房屋對外銷售,其自建行為應按建筑業繳納營業稅,再按銷售不動產征收營業稅.

房地產老項目簡易征收的會計分錄及財稅處理

預售階段的賬務和稅務處理

按照《國家稅務總局關于發布<房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)的規定,一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目,應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅.

據此,在預售階段收到購房款時:

借:銀行存款\現金

貸:預收賬款

預繳增值稅時:

借:應交稅費-簡易計稅

貸:銀行存款

在交房后結轉收入的賬務和稅務處理

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規定,發生應稅銷售行為,增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天.

據此,在交房后結轉收入時,應作如下會計處理:

借:預收賬款

貸:主營業務收入

應交稅費--簡易計稅

按照《國家稅務總局關于發布<房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)的規定,一般納稅人銷售自行開發的房地產項目適用簡易計稅方法計稅的,應按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規定的納稅義務發生時間,以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額,抵減已預繳稅款后,向主管國稅機關申報納稅.申報并繳納了上述增值稅后,甲公司應作如下分錄:

借:應交稅費--簡易計稅

貸:銀行存款

期末,應交稅費--簡易計稅期末余額為0.

房地產企業開發企業涉及的稅務處理.以上就是小編為您分享的兩個方面的稅務處理的全部內容了,當然,房地產企業還有其他方面的稅收,想要了解更多,歡迎進入會計學堂咨詢.