處理單位的固定資產稅務處理

一、新準則下固定資產處置的會計處理流程

在固定資產的處置中,除固定資產盤虧是按其賬面價值,借記"待處理財產損益",借記"固定資產減值準備"借記"累計折舊",貸記"固定資產",其余的固定資產處置包括 出售、報廢、投資、 捐贈、抵債、調撥都通過"固定資產清理"科目核算.即借記"固定資產清理",借記"固定資產減值準備"借記"累計折舊",貸記"固定資產",然后再將"固 定資產清理"科目的余額進行轉出,而新準則將不再像舊準則一樣全部按賬面價值分別轉入"營業外收(支)"(出售、報廢、捐贈)、"長期股權投資"(投 資)、"應付賬款"(抵債)、資本公積"(調撥)等科目,對一些特殊事項,倒如,將以固定資產抵債、用固定資產投資等事項,在符合一定條件下采用"公允價 值"轉入相關的科目.由此將產生會計與稅法上新 的差異.

二、所得稅方面

1、以固定資產抵債,適用《企業會計準則第12號--債務重組》, 新準則最大的"亮點"就是債務重組業務交易價格的變化.即債務人以非現金資產低償債務的過程實際上是兩個過程,首先是債務人將非現金資產按公允價值進行處 置,以確定轉讓收益;再以處置所得(公允價值)償付債務,同時據此確認債務重組損益.這表明債務重組交易最終以公允價值作為交易價格.

其相關會計分錄:

1、將要處置的固定資產轉入固定資產清理:

借:固定資產清理

累計折舊

貸:固定資產

2、發生清理費用時:

借:固定資產清理

貸:銀行存款、應繳稅費等

3、收到處置的收入

借:銀行存款 等相關科目

貸:固定資產清理

4、 清理凈損益

如果是凈收益

借:固定資產清理

貸:營業外收入

如果是凈損失

借:營業外支出

貸:固定資產清理

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